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解放军文职招聘考试案例题3

来源：长理培训发布时间：2017-06-13 21:42:54

案例分析题

1. 某商店2010年9月7日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日税务机关经检查发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。

（1）针对该商店的做法，下列说法正确的是（）。

A、该商店不是合法经营

B、该商店有营业执照，所以是合法经营，没有办理税务登记，补办就可以

C、该商店还不构成纳税人的资格

D、该商店必须办理税务登记，这是该商店的义务

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【正确答案】 A,D

【答案解析】

该商店不属于合法经营。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。这是纳税人依法履行纳税义务的基本前提，也是纳税人合法经营的主要标志。该商店没有办理税务登记的手续，不属于合法经营。

案例分析题

2. 某商店2010年9月7日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日税务机关经检查发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。

（2）假定税务机关对该商店实行核定征收办法征收企业所得税，应税所得率为20%。该商店2010年度应纳税所得额是（）万元。

A、5

B、6

C、7

D、8

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【正确答案】 B

【答案解析】

实行核定应税所得率征收办法的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=24÷(1-20%)×20%=6(万元)。

案例分析题

3. 某商店2010年9月7日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日税务机关经检查发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。

（3）假定适用所得税率为25%，应纳税额是（）万元。

A、1.25

B、2

C、1.5

D、2.5

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【正确答案】 C

【答案解析】

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=6×25%=l.5(万元)。

案例分析题

4. 某商店2010年9月7日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日税务机关经检查发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。

（4）关于纳税期限，下列说法正确的是（）。

A、纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现

B、一般地，企业所得税自月份或者季度终了之日起15日内预缴，自年度终了之日起6个月内核算清缴

C、具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

D、不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

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【正确答案】 A,C,D

【答案解析】

纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。一般地，企业所得税自月份或者季度终了之日起15日内预缴，自年度终了之日起5个月内核算清缴，结清应缴应退税款。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

案例分析题

5. 某商店2010年9月7日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日税务机关经检查发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。

（5）纳税人应该自领取工商营业执照之日起（）天内申报办理税务登记。

A、20

B、30

C、40

D、50

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【正确答案】 B

【答案解析】

纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向经营地的主管税务机关申报办理税务登记。

案例分析题

6. 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税小规模纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（1）该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。

A、0.475万元

B、1.345万元

C、0.295万元

D、15.7865万元

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【正确答案】 D

【答案解析】

（1）业务一，购进纺织设备，会计分录如下：借：固定资产 10.0465[10+0.05*（1-7%）] 应交税费-应缴增值税（进项) 1.7035[10*17%+0.05*7%] 贷：银行存款 11.75 （2）业务二，从当地农民生产者购进免税棉花，会计分录如下：借：原材料 12.18[14*（1-13%）] 应交税费-应缴增值税（进项) 1.82[14*13%] 贷：应付账款 14 （3）业务三，从当地某农工商供销公司购进棉花，会计分录如下：借：原材料 45[30*1.5] 应交税费-应缴增值税（进项) 5.85[30*1.5*13%] 贷：应付账款 50.85 （4）业务四，向一般纳税人销售甲型号棉布和向个体工商户销售乙型号棉布，会计分录如下：借：银行存款 173.16[148+25.16] 贷：主营业务收入 148[1.2*40+2.34*50/（1+17%）] 应交税费-应缴增值税（销项） 25.16[1.2*40*17%+2.34*50/（1+17%）*17%]（5）本月应缴纳的增值税＝销项税额-进项税额=1.2*40*17%+2.34*50/（1+17%）*17%-（10*17%+0.05*7%）-14*13%-30*1.5*13%=25.16-1.7035-1.82-5.85＝15.7865（万元）。

案例分析题

7. 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税小规模纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（2）下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。

A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元

B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为5.85万元

C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0

D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元

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【正确答案】 B,D

【答案解析】

向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5*30*13%＝5.85（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额＝14*13%＝1.82（万元）。

案例分析题

8. 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税小规模纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（3）该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。

A、1. 7万元

B、1.452万元

C、36.7万元

D、1.7035万元

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【正确答案】 D

【答案解析】

本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税＝（100 000*17%＋500*7%）/10 000＝1.7035（万元）。

案例分析题

9. 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税小规模纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（4）该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。

A、10.149万元

B、9.86万元

C、11.874万元

D、25.16万元

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【正确答案】 D

【答案解析】

本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额＝40*1.2*17%＋50*2.34/（1+17%）*17%＝25.16（万元）。

案例分析题

10. 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税小规模纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（5）该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。

A、5日

B、3日

C、10日

D、365日

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【正确答案】 A,B,C

【答案解析】

本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

案例分析题

11. 王铭和高扬共同出资成立了一家有限责任公司，后来二人在经营上发生严重分歧，高扬把自己的股份转让给了赵虎，公司的法定代表人也由高扬变成了王铭。王铭与赵虎协商，认为应当把公司搬到本区的另一个繁华地带。由于新经营地点装修，公司停业了3个月，开业后经营不到一年由于业务发展很慢，租金过高，王铭与赵虎决定解散公司。

根据上述材料，回答下列问题。

（1）王铭和高扬成立有限责任公司（）。

A、应当在办理公司企业法人营业执照前30日内办理税务登记

B、应在领取营业执照之日起30日内办理税务登记

C、可以不办理税务登记

D、如果不成立公司，王铭个人经营的水果摊，没有营业执照不需要办理税务登记

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【正确答案】 B,D

【答案解析】

生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

案例分析题

12. 王铭和高扬共同出资成立了一家有限责任公司，后来二人在经营上发生严重分歧，高扬把自己的股份转让给了赵虎，公司的法定代表人也由高扬变成了王铭。王铭与赵虎协商，认为应当把公司搬到本区的另一个繁华地带。由于新经营地点装修，公司停业了3个月，开业后经营不到一年由于业务发展很慢，租金过高，王铭与赵虎决定解散公司。

根据上述材料，回答下列问题。

（2）公司解散（）。

A、应当在工商登记机关办理注销登记前办理注销税务登记

B、应当在工商登记机关办理注销登记后办理注销税务登记

C、如果因违法被吊销企业法人营业执照，应在吊销之日起15日内办理注销税务登记

D、不需要办理注销税务登记

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【正确答案】 A,C

【答案解析】

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。因违法被吊销企业法人营业执照，应在吊销之日起15日内办理注销税务登记。

案例分析题

13. 王铭和高扬共同出资成立了一家有限责任公司，后来二人在经营上发生严重分歧，高扬把自己的股份转让给了赵虎，公司的法定代表人也由高扬变成了王铭。王铭与赵虎协商，认为应当把公司搬到本区的另一个繁华地带。由于新经营地点装修，公司停业了3个月，开业后经营不到一年由于业务发展很慢，租金过高，王铭与赵虎决定解散公司。

根据上述材料，回答下列问题。

（3）下列哪些事项发生后需要办理变更税务登记（）。

A、高扬把自己的股份转让给了赵虎

B、公司法定代表人由高扬变成了王铭

C、经营地点在本区内发生变动

D、注册资本发生变动

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【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】

纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：（1）改变名称或法定代表人；（2）改变经济性质或经济类型；（3）改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动）；（4）改变生产经营范围、经营方式或经营期限；（5）改变注册资本；（6）改变隶属关系、生产经营权属或增减分支机构；（7）改变开户银行和账号；（8）改变其他税务登记内容。

案例分析题

14. 王铭和高扬共同出资成立了一家有限责任公司，后来二人在经营上发生严重分歧，高扬把自己的股份转让给了赵虎，公司的法定代表人也由高扬变成了王铭。王铭与赵虎协商，认为应当把公司搬到本区的另一个繁华地带。由于新经营地点装修，公司停业了3个月，开业后经营不到一年由于业务发展很慢，租金过高，王铭与赵虎决定解散公司。

根据上述材料，回答下列问题。

（4）公司到外地从事临时经营活动（）。

A、需要办理外出经营活动税收管理证明

B、不需要办理外出经营活动税收管理证明

C、只有在外地经营超过180天才需要办理外出经营活动税收管理证明

D、应当接受营业地税务机关税务管理

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【您的答案】

【正确答案】 A,D

【答案解析】

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当持税务登记副本和所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

案例分析题

15. 王铭和高扬共同出资成立了一家有限责任公司，后来二人在经营上发生严重分歧，高扬把自己的股份转让给了赵虎，公司的法定代表人也由高扬变成了王铭。王铭与赵虎协商，认为应当把公司搬到本区的另一个繁华地带。由于新经营地点装修，公司停业了3个月，开业后经营不到一年由于业务发展很慢，租金过高，王铭与赵虎决定解散公司。

根据上述材料，回答下列问题。

（5）公司停业（）。

A、需要办理停业登记

B、不需要办理停业登记

C、停业一年以上的才需要办理停业登记

D、停业一年以上也不需要办理停业登记

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【您的答案】

【正确答案】 B,D

【答案解析】

实行定期定额征收的纳税人在营业期内停业的才需要办理停业登记。这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建帐的个体工商户。但是，此题中，该公司不是实行定期定额征收的，所以停业是不需要办理停业登记的，即使停业一年也是不需要办理的，因为，该公司根本不需要办理停业登记，所以该题正确答案是BD。

案例分析题

16. 乔宇开了一家餐馆，是个体工商户。经营不是很好，于是搬到了本市的另一区进行经营。由于装修需要，乔宇2个月没有开业。一年后由于经营不合格食品，被工商部门依法吊销了营业执照。

根据上述材料，回答下列问题。

（1）乔宇开餐馆（）。

A、可以不办理税务登记

B、需要办理税务登记

C、应在领取营业执照之日起30日内办理税务登记

D、应当在办理营业执照前办理税务登记

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【您的答案】

【正确答案】 B,C

【答案解析】

生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。

案例分析题

17. 乔宇开了一家餐馆，是个体工商户。经营不是很好，于是搬到了本市的另一区进行经营。由于装修需要，乔宇2个月没有开业。一年后由于经营不合格食品，被工商部门依法吊销了营业执照。

根据上述材料，回答下列问题。

（2）乔宇到外地从事临时经营活动（）。

A、需要办理外出经营活动税收管理证明

B、不需要办理外出经营活动税收管理证明

C、只有在外地经营超过180天才需要办理外出经营活动税收管理证明

D、应当接受营业地税务机关税务管理

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【您的答案】

【正确答案】 A,D

【答案解析】

案例分析题

18. 乔宇开了一家餐馆，是个体工商户。经营不是很好，于是搬到了本市的另一区进行经营。由于装修需要，乔宇2个月没有开业。一年后由于经营不合格食品，被工商部门依法吊销了营业执照。

根据上述材料，回答下列问题。

（3）乔宇停业（）。

A、实行定期定额征收，需要办理停业登记

B、不实行定期定额征收，不需要办理停业登记

C、停业一年以上的才需要办理停业登记

D、如果需要办理停业登记，停业期超过6个月，应当提出延长停业登记

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【正确答案】 A,B

【答案解析】

实行定期定额征收的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人停业期不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

案例分析题

19. 乔宇开了一家餐馆，是个体工商户。经营不是很好，于是搬到了本市的另一区进行经营。由于装修需要，乔宇2个月没有开业。一年后由于经营不合格食品，被工商部门依法吊销了营业执照。

根据上述材料，回答下列问题。

（4）乔宇被吊销营业执照（）。

A、不需要办理注销税务登记

B、应当先办理注销税务登记，再办理工商注销登记

C、应在吊销之日起15日内办理注销税务登记

D、应在吊销之日起30日内办理注销税务登记

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【您的答案】

【正确答案】 B,C

【答案解析】

被吊销营业执照的应先办理注销税务登记，再办理工商注销登记。应在吊销营业执照之日起15日内办理注销税务登记。

案例分析题

20. 乔宇开了一家餐馆，是个体工商户。经营不是很好，于是搬到了本市的另一区进行经营。由于装修需要，乔宇2个月没有开业。一年后由于经营不合格食品，被工商部门依法吊销了营业执照。

根据上述材料，回答下列问题。

（5）下列哪些事项发生后需要办理变更税务登记（）。

A、乔宇到另外一个区从事经营活动，税务主管机关发生了变动

B、乔宇到另外一个区从事经营活动，但税务主管机关未发生变动

C、又开了一家分店

D、重新起了个店名

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【正确答案】 B,C,D

【答案解析】

税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：（1）改变名称或法定代表人；（2）改变经济性质或经济类型；（3）改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动）；（4）改变生产经营范围、经营方式或经营期限；（5）改变注册资本；（6）改变隶属关系、生产经营权属或增减分支机构；（7）改变开户银行和账号；（8）改变其他税务登记内容。

案例分析题

21. A市国家税务局在进行税务稽查时，认为旭日公司涉嫌少缴巨额税款，先查封了部分公司房产，同时扣押了大量库存商品。并对旭日公司做出了行政处罚决定，要求旭日公司限期补缴少缴税款，同时加收滞纳金，并做罚款的行政处罚。旭日公司不服，认为税务机关的计税依据错误，是乱征税，查封、扣押房产和商品未按法律规定的程序办理。加收滞纳金和罚款更是没有法律依据。因此提出行政复议。

（1）对哪些事项不服可以不经复议直接提起行政诉讼（）。

A、计税依据争议

B、查封、扣押措施

C、加收滞纳金

D、罚款

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【正确答案】 B,D

【答案解析】

申请人对确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等规定的行为不服的，应先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。对规定以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

案例分析题

22. A市国家税务局在进行税务稽查时，认为旭日公司涉嫌少缴巨额税款，先查封了部分公司房产，同时扣押了大量库存商品。并对旭日公司做出了行政处罚决定，要求旭日公司限期补缴少缴税款，同时加收滞纳金，并做罚款的行政处罚。旭日公司不服，认为税务机关的计税依据错误，是乱征税，查封、扣押房产和商品未按法律规定的程序办理。加收滞纳金和罚款更是没有法律依据。因此提出行政复议。

（2）行政复议决定书何时生效（）。

A、行政复议决定书做出生效

B、行政复议决定书送达产生法律效力

C、行政复议决定书送达，经申请人与被申请人签收才生效

D、行政复议决定书送达后，15日不起诉生效

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【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】

复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。税务行政复议决定书一经送达，即产生法律效力。

案例分析题

23. A市国家税务局在进行税务稽查时，认为旭日公司涉嫌少缴巨额税款，先查封了部分公司房产，同时扣押了大量库存商品。并对旭日公司做出了行政处罚决定，要求旭日公司限期补缴少缴税款，同时加收滞纳金，并做罚款的行政处罚。旭日公司不服，认为税务机关的计税依据错误，是乱征税，查封、扣押房产和商品未按法律规定的程序办理。加收滞纳金和罚款更是没有法律依据。因此提出行政复议。

（3）行政复议机关应当在何时做出行政复议决定（）。

A、收到申请之日60日内做出

B、收到申请之日30日内做出

C、受理申请之日60日后做出

D、受理申请之日60日内做出

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【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】

复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。复议决定种类包括：（1）维持决定；（2）限期履行决定；（3）撤销、变更或确认的决定；（4）责令赔偿的决定。税务行政复议决定书一经送达，即产生法律效力。

案例分析题

24. A市国家税务局在进行税务稽查时，认为旭日公司涉嫌少缴巨额税款，先查封了部分公司房产，同时扣押了大量库存商品。并对旭日公司做出了行政处罚决定，要求旭日公司限期补缴少缴税款，同时加收滞纳金，并做罚款的行政处罚。旭日公司不服，认为税务机关的计税依据错误，是乱征税，查封、扣押房产和商品未按法律规定的程序办理。加收滞纳金和罚款更是没有法律依据。因此提出行政复议。

（4）复议机关审查具体行政行为时（）。

A、只审查合法性

B、只审查合理性

C、合法性与合理性都应当审查

D、复议机关来决定审查合法性还是合理性

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【正确答案】 C

【答案解析】

行政复议实行全面审查，审查合法性与合理性。

案例分析题

25. A市国家税务局在进行税务稽查时，认为旭日公司涉嫌少缴巨额税款，先查封了部分公司房产，同时扣押了大量库存商品。并对旭日公司做出了行政处罚决定，要求旭日公司限期补缴少缴税款，同时加收滞纳金，并做罚款的行政处罚。旭日公司不服，认为税务机关的计税依据错误，是乱征税，查封、扣押房产和商品未按法律规定的程序办理。加收滞纳金和罚款更是没有法律依据。因此提出行政复议。

（5）旭日公司应当向哪个机关提起行政复议（）。

A、A市国家税务局

B、A市政府

C、A市国家税务局上一级国家税务机关

D、A市政府的上一级政府

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【正确答案】 C

【答案解析】

试题评析：对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或该税务局的本级人民政府申请行政复议；本题中是国家税务局对旭日公司进行检查和处罚，因此旭日公司应当向A市上一级的国家税务局申请行政复议。

案例分析题

26. 根据以下内容，请回答下列1-5小题：

某化妆品生产企业是增值税一般纳税人。2011年5月6日，该企业向当地税务机关申报纳税，结清4月份应缴纳税款。5月20日，税务机关在对该企业4月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：

（1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。

（2）该企业外购一批用于生产化妆品的原料，已验收入库，取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元、增值税税额5100元。经核查，该批原料因管理不善被盗，其进项税额已从4月份销项税额中抵扣。

（3）该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税。生产该批样品发生的进项税额已在4月份销项税额中抵扣。该化妆品市场售价为315.9元/箱（含税）。

（4）该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元。

（说明：化妆品消费税税率为30%）

（1）下列各项中，关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有（）。

A、第一笔业务中,销售化妆品收入应该计算缴纳增值税,因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值,应该补缴增值税

B、第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理，应该补缴增值税

C、第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应计算补缴增值税

D、第四笔业务中，支付运费可以抵扣的进项税额为350元，该公司多计算进项税额500元，需要补缴增值税

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【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】

销售商品应缴纳增值税的，所以选项A正确；根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第五款规定：“非正常损失的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。”根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定：“因管理不善造成货物被盗属于非正常损失。”因此B正确；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：将自产的货物用于无偿赠送，视同销售，应缴纳增值税，所以选项C正确；支付的运费需要缴纳增值税，进项税额多计算了，也就是多抵扣了，所以还需要补缴增值税，所以选项D正确。

案例分析题

27. 根据以下内容，请回答下列1-5小题：

（1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。

（4）该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元。

（说明：化妆品消费税税率为30%）

（2）该公司上述第三笔业务应补缴的增值税税额为（）。

A、1836元

B、2418.12元

C、1453.7元

D、1642.68元

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【正确答案】 A

【答案解析】

第三笔业务应补缴的增值税税额=不含税的应补缴增值税的所得额×增值税税率=315.9×40÷1.17×0.17=1836（元）。

案例分析题

28. 根据以下内容，请回答下列1-5小题：

（1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。

（4）该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元。

（说明：化妆品消费税税率为30%）

（3）根据《税收征收管理法》，税务机关对该企业违反税法规定的行为处理正确的是（）。

A、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

B、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴的税款30%以上3倍以下的罚款

C、扣押查封该企业价值相当于少缴税款的商品

D、通知该公司开户银行冻结其金额相当于少缴税款的存款

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【正确答案】 A

【答案解析】

根据《税收征管法》第64条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”

案例分析题

29. 根据以下内容，请回答下列1-5小题：

（1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。

（4）该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元。

（说明：化妆品消费税税率为30%）

（4）该公司上述第一笔业务应补缴的增值税税额为（）。

A、15300元

B、11700元

C、2700元

D、13076.9元

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【正确答案】 A

【答案解析】

第一笔业务应补缴的增值税税额=应补缴增值税款所得额×增值税税率=90000×17%=15300（元）。

案例分析题

30. 根据以下内容，请回答下列1-5小题：

（1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。

（4）该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元。

（说明：化妆品消费税税率为30%）

（5）该公司4月份应补缴（）。

A、增值税税额22736元

B、增值税税额22236元

C、消费税税额37000元

D、消费税税额30240元

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【正确答案】 A,D

【答案解析】

4月份应补缴的增值税=第一笔业务应补缴增值税额+第二笔业务应补缴增值税额+第三笔业务应补缴增值税额+第四笔业务应补缴增值税额=15300+5100+1836+500=22736（元）。在业务一中可知应计消费税税额为90000×30%=27000（元），在业务三中可知应计消费税税额为315.9×40÷（1+17%）×30%=3240（元），那么4月应补缴的消费税为27000+3240=30240（元）。

案例分析题

31. 伟达公司2010年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元（其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定）（企业所得税税率为25%）。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

（1）关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是（）。

A、企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除

B、企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元

C、未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除

D、符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除

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【正确答案】 B,D

【答案解析】

企业交纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出（是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）是不得扣除的项目。

案例分析题

32. 伟达公司2010年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元（其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定）（企业所得税税率为25%）。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

（2）关于业务招待费，下列说法正确的是（）。

A、允许税前扣除的业务招待费为8万元

B、允许税前扣除的业务招待费为54万元

C、超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除

D、超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除

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【正确答案】 A,D

【答案解析】

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

案例分析题

33. 伟达公司2010年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元（其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定）（企业所得税税率为25%）。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

（3）关于所得税的计算，下列说法中错误的是（）。

A、伟达公司的应纳税所得额为573万元

B、伟达公司的应纳税所得额为458万元

C、伟达公司的应纳所得税为114.5万元

D、伟达公司的应纳所得税为143.25万元

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【正确答案】 B,C

【答案解析】

业务招待费的扣除：实际发生90万元，90*60%=54（万元），1600*5‰=8（万元），所以税前只能扣除8万元；职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，扣除限额为：175*14%=24.5（万元），175*2.5%=4.375（万元），175*2%=3.5（万元），企业所得税的所得额=（1800-200）-[1250-（90-8）（业务招待费不得扣除的部分）-（45-24.5）（职工福利费不得扣除的部分）-（9-3.5）-15（税收滞纳金不得扣除）-100（未经批准的准备金支出）]=573（万元）；企业应纳所得税=573*25%=143.25（万元）。

案例分析题

34. 伟达公司2010年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元（其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定）（企业所得税税率为25%）。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

（4）根据《企业所得税法》规定，伟达公司2010年度的收入总额为（）。

A、1600万元

B、1800万元

C、350万元

D、550万元

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【正确答案】 B

【答案解析】

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

案例分析题

35. 伟达公司2010年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元（其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定）（企业所得税税率为25%）。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

（5）关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是（）。

A、允许税前扣除的职工教育经费为3万元

B、允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元

C、允许税前扣除的工会经费为3.5万元

D、允许税前扣除的工会经费为9万元

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【正确答案】 A,C

【答案解析】

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

案例分析题

36. 某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2006年9月份开始生产经营，从2006年度至2010年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2011年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2011年其他有关情况如下：（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；（2）管理费用450万元，销售费用300万元；（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2006-2008年适用33%的企业所得税率）请根据以下内容回答1-5题：

（1）下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（）。

A、管理费用450万元

B、支付在建办公楼工程款60万元

C、支付诉讼费2.3万元

D、营业外支出300万元

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【您的答案】

【正确答案】 A,C

【答案解析】

准予扣除的项目：根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。管理费用和支付诉讼费属于准予扣除的项目。

案例分析题

37. 某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2006年9月份开始生产经营，从2006年度至2010年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2011年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2011年其他有关情况如下：（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；（2）管理费用450万元，销售费用300万元；（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2006-2008年适用33%的企业所得税率）请根据以下内容回答1-5题：

（2）该企业2011年取得的营业外收入中属于免税收入的是（）。

A、国债利息收入10万元

B、国债转让收益10万元

C、股票转让收益10万元

D、接受捐赠收入10万元

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【正确答案】 A

【答案解析】

免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。购买国债的利息收入10万元属免税收入；国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接收捐赠收入10万元这三项业务不属于免税收入。

案例分析题

38. 某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2006年9月份开始生产经营，从2006年度至2010年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2011年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2011年其他有关情况如下：（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；（2）管理费用450万元，销售费用300万元；（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2006-2008年适用33%的企业所得税率）请根据以下内容回答1-5题：

（3）下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（）。

A、该企业从2006年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2006、2007年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税

B、该企业2006年度经营未满一年，减免征税优惠可以从2007年开始算起

C、该企业2009-2010年度需要缴纳企业所得税=（90+100）×25%×50%=23.75万元

D、从2011年度开始该企业不再享受税收减免优惠

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【您的答案】

【正确答案】 A,C,D

【答案解析】

企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

案例分析题

39. 某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2006年9月份开始生产经营，从2006年度至2010年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2011年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2011年其他有关情况如下：（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；（2）管理费用450万元，销售费用300万元；（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2006-2008年适用33%的企业所得税率）请根据以下内容回答1-5题：

（4）该企业2011年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（）。

A、40万元

B、15万元

C、42.5万元

D、17.5万元

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【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】

（1）购买国债的利息收入10万元属免税收入；国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接收捐赠收入10万元这三项业务不属于免税收入。（2）准予扣除的项目：根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。管理费用450万元属于准予扣除的项目，但已在计算利润总额为100万元时扣除。（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用。此业务应记入“在建工程”科目，不能列入当期费用，所以要调减本年费用60万元。（4）准予扣除的项目：根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。支付诉讼费2.3万元属于准予扣除的项目，但已在计算利润总额为100万元时扣除。（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。此违法经营罚款10万元，不能企业所得税前列支，所以要调减本年营业外支出10万元。（5）2011年应纳税所得额=100-10+60+10=160万元， 2011年应纳所得税=160*25%-25=15万元。

案例分析题

40. 某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2006年9月份开始生产经营，从2006年度至2010年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2011年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2011年其他有关情况如下：（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；（2）管理费用450万元，销售费用300万元；（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2006-2008年适用33%的企业所得税率）请根据以下内容回答1-5题：

（5）计算缴纳企业所得税该企业2009-2011年应缴纳的企业所得税税额合计为（）。

A、38.75万元

B、63.75万元

C、76.25万元

D、51.25万元

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【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】

计算缴纳企业所得税该企业2009~2011年应缴纳的企业所得税税额合计为=2009年应纳所得税+2010年应纳所得税+2011年应纳所得税+已累计预缴企业所得税=(90*25%)/2+(100*25%)/2+15+25=63.75万元。

案例分析题

41. 甲商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到；（4）转让厂房，取得转让收入100000元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0。）要求：根据上述材料，回答下列问题。

（1）下列各项说法正确的是（）。

A、该企业外购服装可抵扣的进项税额为0

B、该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14元

C、该企业购入办公用品可抵扣的进项税额为165元

D、该企业可按3%的征收率计算可抵扣的进项税额

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【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】

对于小规模纳税人，由于其经营规模小，会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税款。小规模纳税人增值税征收率统一为3％。

案例分析题

42. 甲商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到；（4）转让厂房，取得转让收入100000元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0。）要求：根据上述材料，回答下列问题。

（2）该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（）。

A、960元

B、988.8元

C、966元

D、976元

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【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)，企业销售服装不含税销售额=32960÷(1+3％)=32000(元)，企业销售服装应缴纳的增值税税额=32000×3％=960(元)。

案例分析题

43. 甲商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到；（4）转让厂房，取得转让收入100000元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0。）要求：根据上述材料，回答下列问题。

（3）小规模纳税人增值税的征收率为（）。

A、3%

B、7%

C、10%

D、13%

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【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】

小规模纳税人增值税征收率统一为3％。征收率的调整由国务院决定。

案例分析题

44. 甲商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到；（4）转让厂房，取得转让收入100000元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0。）要求：根据上述材料，回答下列问题。

（4）该企业转让厂房应缴纳的营业税为（）。

A、3000元

B、4000元

C、5000元

D、6000元

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【正确答案】 C

【答案解析】

营业税应纳税额=营业额*税率，营业税应纳税额=100000*5%=5000（元）

案例分析题

45. 甲商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到；（4）转让厂房，取得转让收入100000元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0。）要求：根据上述材料，回答下列问题。

（5）下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有（）。

A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，属于小规模纳税人

B、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人

C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税

D、小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本

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【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】

小规模纳税人的认定标准如下：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的。（2）其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的。（4）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。（5）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本。

案例分析题

46. 某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：借：银行存款 128700 贷：其他应付款 128700 （2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（1）该公司购进低值易耗品支付的运费，可以按照一定的扣除率计算可抵扣的进项税额，该扣除率为（）。

A、3%

B、7%

C、10%

D、17%

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【正确答案】 B

【答案解析】

《增值税暂行条例》第八条规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

案例分析题

47. 某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：借：银行存款 128700 贷：其他应付款 128700 （2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（2）该公司应补缴的增值税税额为（）。

A、1.87万元

B、2.38万元

C、2.41万元

D、2.5万元

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【正确答案】 C

【答案解析】

事项（1）销售货物应确认销项税额=12.87÷（1+17%）×17%=1.87（万元）；事项（2）处理下脚料应确认销项税额是0.51（万元）；事项（3）运费多确认的进项税额=0.1－1×7%=0.03（万元）。该公司应补缴增值税=1.87+0.51+0.03=2.41（万元）。

案例分析题

48. 某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：借：银行存款 128700 贷：其他应付款 128700 （2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（3）根据《税收征收管理法》，该公司第一笔业务的会计处理违反了税法有关规定，属于（）。

A、抗税

B、欠税

C、漏税

D、偷税

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【正确答案】 D

【答案解析】

《税收征收管理法》的规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。取得收入不入账的，按偷税论处。

案例分析题

49. 某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：借：银行存款 128700 贷：其他应付款 128700 （2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（4）该公司处理下脚料应确认的增值税销项税额为（）。

A、0.51万元

B、0.5967万元

C、0.5156万元

D、0.5万元

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【正确答案】 A

【答案解析】

处理下脚料应确认销项税额=3.51/（1+17%）×17%=0.51（万元）

案例分析题

50. 某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：借：银行存款 128700 贷：其他应付款 128700 （2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（5）根据《税收征收管理法》，税务机关对该公司违反税法规定的行为处理正确的是（）。

A、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金

B、处于少缴税款1.5倍的罚款

C、处于少缴税款6倍的罚款

D、通知该公司开户银行冻结其金额相当于少缴税款的存款

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【正确答案】 A,B

【答案解析】

《税收征收管理法》第64条：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

案例分析题

51. A企业2010年3月以每台不含税售价4 000元销售冰箱100台，采用以旧换新方式销售冰箱50台，每台实收3 500元，企业按照575 000元计入该月销售额。B超市是一般纳税人，2010年3月，开具专用发票销售商品，取得不含税销售额为200 000元，开具普通发票销售商品取得含税销售额为1 170 000元。小规模纳税人C，2010年3月，填开普通发票销售货物，销售收入为51 500元。

（1）一般纳税人，按基本税率计征增值税，基本税率为（）。小规模纳税人增值税征收率为（）。

A、17% 3%

B、15% 5%

C、17% 5%

D、15% 3%

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【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】

根据《增值税暂行条例》第2条的规定，纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的，一般按基本税率计征增值税，基本税率为17%。根据《增值税暂行条例》第12条1款的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。

案例分析题

52. A企业2010年3月以每台不含税售价4 000元销售冰箱100台，采用以旧换新方式销售冰箱50台，每台实收3 500元，企业按照575 000元计入该月销售额。B超市是一般纳税人，2010年3月，开具专用发票销售商品，取得不含税销售额为200 000元，开具普通发票销售商品取得含税销售额为1 170 000元。小规模纳税人C，2010年3月，填开普通发票销售货物，销售收入为51 500元。

（2）B超市该月增值税的销售额为（）元。

A、1 000 000

B、1 200 000

C、1 100 000

D、200 000

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【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】

开具普通发票销售货物取得含税销售额换算为不含税销售额：不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)=1 170 000÷(1+17%)=1 000 000(元)，这样该超市2010年3月增值税的销售额应为200 000+1 000 000 =1 200 000(元)。

案例分析题

53. A企业2010年3月以每台不含税售价4 000元销售冰箱100台，采用以旧换新方式销售冰箱50台，每台实收3 500元，企业按照575 000元计入该月销售额。B超市是一般纳税人，2010年3月，开具专用发票销售商品，取得不含税销售额为200 000元，开具普通发票销售商品取得含税销售额为1 170 000元。小规模纳税人C，2010年3月，填开普通发票销售货物，销售收入为51 500元。

（3）A企业该月增值税的销售额为（）元。

A、575 000

B、175 000

C、500 000

D、600 000

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【正确答案】 D

【答案解析】

实际销售额为100×4 000+50×3 500=575 000(元)，根据《增值税若干具体问题的规定》，纳税人采用以旧换新方式销售货物的，计算增值税的销售额仍应为全额，即150×4 000=600 000(元)。

案例分析题

54. A企业2010年3月以每台不含税售价4 000元销售冰箱100台，采用以旧换新方式销售冰箱50台，每台实收3 500元，企业按照575 000元计入该月销售额。B超市是一般纳税人，2010年3月，开具专用发票销售商品，取得不含税销售额为200 000元，开具普通发票销售商品取得含税销售额为1 170 000元。小规模纳税人C，2010年3月，填开普通发票销售货物，销售收入为51 500元。

（4）下列关于销售额的确定，说法正确的是（）。

A、销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣行为，销货方可按有关规定开具红字增值税专用发票

B、以旧换新方式销售的货物，按照新货物的同期销售价格确定的销售额扣减旧货物的收购价格

C、还本销售方式，应该从其销售额中减除还本支出

D、以物易物的方式，双方都应作购销处理

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【您的答案】

【正确答案】 A,D

【答案解析】

根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》的相关规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。根据《增值税若干具体问题的规定》，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额。

案例分析题

55. A企业2010年3月以每台不含税售价4 000元销售冰箱100台，采用以旧换新方式销售冰箱50台，每台实收3 500元，企业按照575 000元计入该月销售额。B超市是一般纳税人，2010年3月，开具专用发票销售商品，取得不含税销售额为200 000元，开具普通发票销售商品取得含税销售额为1 170 000元。小规模纳税人C，2010年3月，填开普通发票销售货物，销售收入为51 500元。

（5）小规模纳税人C该月增值税销售额为（）元。

A、50 000

B、34 333

C、49 047

D、60 000

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【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】

该小规模纳税人，按照规定征收率为3%，因此，销售额=含税销售额÷(1+征收率)=51 500÷(1+3%)=50 000(元)。

案例分析题

56. 某旅游公司2014年10月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。此外该公司当月将自有的不动产对外转让，取得转让收入800万元，该不动产购入原价为650万元。同期，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。

要求：根据上述材料，回答下列问题。

（1）关于对该公司旅游业务收入的确定，下列各项中处理正确的为（）。

A、由纳税人确定其旅游业务收入

B、由社会中介机构核定其旅游业务收入

C、由主管财政部门核定其旅游业务收入

D、由主管税务机关核定其旅游业务收入

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【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】

本考核收入的确定。对该公司旅游业务收入的确定是由主管税务机关核定其旅游业务收入。

案例分析题

57. 某旅游公司2014年10月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。此外该公司当月将自有的不动产对外转让，取得转让收入800万元，该不动产购入原价为650万元。同期，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。

要求：根据上述材料，回答下列问题。

（2）该公司转让不动产应缴纳营业税（）万元。

A、4.5

B、7.5

C、18

D、30

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【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】

题考核营业税的计算。（800-650）×5%=7.5（万元）。

案例分析题

58. 某旅游公司2014年10月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。此外该公司当月将自有的不动产对外转让，取得转让收入800万元，该不动产购入原价为650万元。同期，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。

要求：根据上述材料，回答下列问题。

（3）计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入中扣除的为（）。

A、全额计税不得扣除任何项目

B、支付给某航空公司游客机票费15万元

C、支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元

D、营业成本110万元

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【您的答案】

【正确答案】 B,C

【答案解析】

本题考核营业税。纳税人组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通（包括过路（桥）费）门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费（以下合称费用扣除项目）后的余额为营业额。

案例分析题

59. 某旅游公司2014年10月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。此外该公司当月将自有的不动产对外转让，取得转让收入800万元，该不动产购入原价为650万元。同期，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。

要求：根据上述材料，回答下列问题。

（4）该公司经营客车运输游客适用的税率为（）。

A、6%

B、5%

C、5-20%

D、11%

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【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】

交通运输业已经全部纳入增值税征收增值税，客车运输游客适用的税率为11%。

案例分析题

60. 某旅游公司2014年10月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。此外该公司当月将自有的不动产对外转让，取得转让收入800万元，该不动产购入原价为650万元。同期，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。

要求：根据上述材料，回答下列问题。

（5）假定该公司开展旅游业务经核定的旅游业务收入为120万元，该公司开展旅游业务应缴纳的营业税为（）万元。

A、2.55

B、3.6

C、4.25

D、6

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【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】

本题考核营业税的计算。（120-15-20）×5%=4.25（万元）。

责编：刘卓