解放军文职招聘考试2016年CPA审计习题班 分题型“小题库”8

 2016年CPA审计习题班
分题型“小题库”
多选题题库：100题
【多选题22·4.4-4】针对甲公司2015年应收账款高估，注册会计师在采用PPS抽样时，下列说法中，错误的有（　　）。
A.为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，审计项目组逐项累计总体中所有项目的账面金额（＊）
B.审计项目组利用随机数法选取样本，在产生的随机数中，有三个随机数对应的是同一样本项目，审计项目组将这三个随机数视为1个样本项目（＊）
C.审计项目组对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体（＊）
D.审计项目组利用PPS抽样测试应收账款完整性认定是否存在重大错报（＊）
【答案】BD
【解析】在PPS抽样中，即使使用随机数法产生的3个重复样本项目，在统计上仍视为3个样本项目（选项B错误）。PPS抽样中选取样本的概率与样本的账面金额成正比，这一原理决定了PPS抽样适用于发现高估的错报。完整性认定主要针对未入账的业务，而未入账的业务不在账面记录中，这就决定了PPS抽样无法抽到未入账的业务（选项D错误）。
【多选题23·5.3-1】以下事项属于公司层面的信息技术控制的有（　　）。
A.信息技术预算管理（＊）
B.程序和数据访问（属于信息技术一般控制）
C.信息安全和风险管理（＊）
D.信息技术应急预案的制定（＊）
【答案】ACD
【解析】选项B不恰当，程序和数据访问属于信息技术一般控制的因素。常见的公司层面的信息技术控制包括：（1）信息技术规划的制定；（2）信息技术年度计划的制定；（3）信息技术内部审计机制的建立；（4）信息技术外包管理；（5）信息技术预算管理（选项A）；（6）信息安全和风险管理（选项C）；（7）信息技术应急预案的制定（选项D）；（8）信息系统框架和信息技术复杂性。
【多选题24·5.3-2】甲公司使用新的存货管理系统，A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制，针对拟信赖的新的存货管理系统，注册会计师除了解甲公司公司层面控制外，针对该系统的一般控制和应用控制，以下说法中，恰当的有（　　）。
A.注册会计师仅了解该系统的一般控制（＊）
B.注册会计师应当了解该系统的一般控制和应用控制
C.注册会计师仅测试该系统的自动化应用控制（＊）
D.注册会计师测试该系统一般控制和自动化应用控制
【答案】BD
【解析】针对拟信赖的新的存货管理系统，注册会计师除了解甲公司公司层面控制外，还需要了解该系统的一般控制和应用控制、测试该系统一般控制和自动化应用控制。
【多选题25·5.5-1】以下有关计算机辅助审计技术的说法中，恰当的有（　　）。
A.将现有手工执行的审计测试自动化（＊）
B.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析（＊）
C.有效降低财务报表舞弊风险
D.使审阅工作更效果（＊）
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当，财务报表错报风险包括的舞弊风险是注册会计师审计前财务报表已存在的错报风险，计算机辅助审计技术不能降低舞弊风险，但通过高效率的数据分析和测试能够有效识别舞弊风险。
【多选题26·6.1-1】针对审计工作底稿设计和实施适当的控制目的，以下说法恰当的有（　　）。
A.在审计业务的所有阶段应当保护信息的完整性和安全性
B.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
C.防止未经授权改动审计工作底稿
D.审计工作底稿应当清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
【答案】ABCD
【解析】无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项D）；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（选项A）；（3）防止未经授权改动审计工作底稿（选项C）；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（选项B）。
【多选题27·6.2-1】针对注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围应当考虑的因素，以下事项中恰当的有（　　）。
A.拟实施审计程序的性质（2）
B.已获取的审计证据的重要程度（4）
C.从已执行审计工作中不易确定的审计结论（6）
D.审计方法和使用的工具（7）
【答案】ABCD
【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质（选项A）；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项B）；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性（选项C）；（7）审计方法和使用的工具（选项D）。
【多选题28·6.2-2】注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有（　　）。
A.审计工作的复核人员及复核的日期和范围（＊3）
B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期（＊2）
C.审计工作的监控人员及监控的日期和范围
D.测试的具体项目或事项的识别特征（＊1）
【答案】ABD
【解析】在审计工作底稿记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录以下三个方面的内容：（1）测试的具体项目或事项的识别特征（选项D）；（2）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期（选项B）；（3）审计工作的复核人员及复核的日期和范围（选项A）
【多选题29·6.2-3】在编制审计工作底稿重大事项概要时，下列属于重大事项的有（　　）。
A.超出正常经营过程的重大关联方交易（＊1）
B.管理层凌驾于控制之上的风险（＊1）
C.审计报告日后发现财务报表存在对事实的重大错报（＊4）
D.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证（＊3）
【答案】ABCD
【解析】审计工作底稿记录的“重大事项”通常包括：（1）引起特别风险的事项（选项A、B）；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施（选项C）；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形（选项D）；（4）导致出具非标准审计报告的事项。
【多选题30·6.3-1】下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的有（　　）。
A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据（＊）
D.在归档期间删除被取代的审计工作底稿
【答案】ABD
【解析】选项C属于归档期后变动底稿的“例外情况”。
【多选题31·6.3-2】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，应当包括在审计工作底稿中的有（　　）。
A.有关例外情况的记录（＊）
B.审计报告日后，对审计工作底稿作出相应变动的事项及理由（＊）
C.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响（＊）
D.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员（＊）
【答案】ABCD
【解析】注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：（1）修改或增加审计工作底稿的理由；（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。