解放军文职招聘考试2016年CPA审计习题班 分题型“小题库”2

 2016年CPA审计习题班
分题型“小题库”
单选题题库：200题
【单选题99·11.3-1】下列有关存货监盘目的的说法中，不正确的是（　　）。
A.存货监盘针对的主要是存货的存在认定（＊）
B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定（＊）
C.存货监盘可以获取存货完整性认定及计价认定的部分证据（＊）
D.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险（＊）
【答案】B（教材P258）
【解析】存货监盘针对的主要是存货的存在认定（选项A正确、选项B错误）。存货监盘可以获取存货完整性认定及计价认定的部分证据（选项C正确）。存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险（选项D正确）。
【单选题100·11.3-2】下列有关存货监盘的说法，不正确的是（　　）。
A.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点（＊）
B.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货库存量为零的仓库除外（＊）
C.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作（＊）
D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录（＊）
【答案】B
【解析】如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性，包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。
【单选题101·11.3-3】下列有关对被审计单位存货执行抽盘的说法中，正确的是（　　）。
A.如果盘点记录与存货实物存在差异，只需要求被审计单位更正盘点记录（＊）
B.尽量将难以盘点或隐蔽性较强的存货纳入抽盘范围
C.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通
D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性（＊）
【答案】B
【解析】如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师要分析原因，并考虑是否需要增加抽查范围（选项A错误）。注册会计师对存货抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货（选项B正确）。为了增强审计程序的不可预见性，审计项目组不应事先将执行抽盘计划告知被审计单位（选项C错误）。注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物能获取有关盘点记录准确性的审计证据（选项D错误）。
【单选题102·11.3-4】针对审计项目组对存货执行抽盘，下列与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（　　）。
A.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
B.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
C.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物（＊）
【答案】D
【解析】审计项目组执行抽盘程序时，可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货盘点记录的准确性；同时还可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
【单选题103·11.3-5】如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。在实质性程序方面，注册会计师实施的以下程序中，错误的是（　　）。
A.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确（＊）
B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序（＊）
C.针对对盘点日至财务报表日之间的存货采购，从入库单查至其相应的永续盘存记录；针对对盘点日至财务报表日之间的存货销售，从货运单据查至其相应的永续盘存记录（＊＊＊）
D.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序（＊）
【答案】C（审计实务热点）
【解析】如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查。针对对盘点日至财务报表日之间的存货采购，注册会计师应当从入库单查至其相应的永续盘存记录以及从永续盘存记录查至其相应的入库单；针对对盘点日至财务报表日之间的存货销售，注册会计师应当从货运单据查至其相应的永续盘存记录以及从永续盘存记录查至其相应的货运单据。
【单选题104·11.3-6】由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，以下应对措施中，正确的是（　　）。
A.在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
B.另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序（＊）
C.评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
D.实施替代程序，如检查盘点日后出售的产成品以及盘点日之前取得或购买的原材料等特定存货的文件记录，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据（＊）
【答案】C
【解析】由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
【单选题105·11.3-7】下列有关确定存货盘点范围的说法中，错误的是（　　）。
A.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围（＊）
B.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点（＊）
C.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取受托代管的书面确认函（＊）
D.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围（＊）
【答案】A
【解析】选项A错误，注册会计师对被审计单位持有的受托代存存货，因其所有权不属于被审计单位，不应纳入盘点范围。
【单选题106·12.2-1】A注册会计师负责审计货币资金项目。2016年1月6日对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为5200元。甲公司1月5日账面库存现金余额为3800元，1月6日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为14000元、支出金额为8700元，2016年1月1日至1月5日现金收入总额为215200元、现金支出总额为225500元，则推断2015年12月31日库存现金余额应为(　　)元。
A.10200         
B.10300
C.11700         
D.12700
【答案】A
【解析】对2015年12月31日库存现金实存额进行追溯调整如下：期末实存=监盘金额+现金支出数-现金收入数=5200+（225500+8700）-（215200+14000）=10200（选项A正确）。
【单选题107·12.3-1】针对财务报表日前签发的支票是否均已入账，以下审计程序中，最相关的是（　　）。
A.审查银行对账单
B.函证银行存款
C.审查银行存款余额调节表
D.审查截止财务报表日的支票存根（＊）
【答案】D
【解析】为了确保已签发的支票均已入账，注册会计师常常通过清点支票存根，确定各银行账户最后一张支票的号码，确认该支票号码以及之前的支票是否均已开具，且是否均已入账（选项D正确）。
【单选题108·12.3-2】审计项目组发现被审计单位甲公司2015年12月31日的银行存款余额调节表一笔未达账项“企业已付、银行未付”，其内容为以支票支付给供货商的赊购材料款。下列审计程序中，与该调节事项无关的是（　　）。
A.检查付款申请单是否经适当批准（＊）
B.向供货商函证该笔货款（＊）
C.检查支票开具日期（＊）
D.检查期后银行对账单付款记录（＊）
【答案】A
【解析】截止资产负债表日的“企业已付、银行未付”属于“在途付款”，选项A未指明审批时间，与财务报表日支票支付的“在途付款”关系不明确。支票开具日期（选项C）、供应商函证的回函（选项B）、资产负债表日后的银行对账单（选项D）均与“在途付款”有关。
【单选题109·12.3-3】甲公司某开户银行的银行对账单余额为225000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款93600元；未提现支票58100元；未入账的银行存款利息收入5000元；未入账的银行代扣水电费7100元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（　　）元。
A.260500
B.258400
C.257400
D.253500
【答案】A
【解析】甲公司资产负债表日银行存款应当以12月31日的实有数为准，即225000+93600-58100=260500（元）（选项A正确）。
【单选题110·12.3-4】针对函证银行存款余额，以下说法错误的是（　　）。
A.银行存款函证的方式一般采用积极式询证函方式
B.注册会计师不仅需要函证银行存款，包括零余额账户和在本期内注销的账户，同时需要函证该开户银行的借款及与金融机构往来的其他重要信息
C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要或者相关的重大错报风险很低，则审计项目组可以不对该银行函证，但是应当在审计工作底稿中说明理由（＊）
D.银行函证需要以被审计单位名义向银行发函
【答案】C
【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低（选项C错误）。