下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（　　）。

试卷相关题目

• 1针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的是（　　）。

  A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入

  B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入

  C.属于融资行为的售后回购不能确认收入

  D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本

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• 2下列有关销售折扣与折让相关的说法中，正确的有（　　）。

  A.销售折扣是对销售收入的抵减，影响收入的计量

  B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减

  C.销售折扣和折让均需经过授权批准

  D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

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• 3下列各项审计程序中，可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有（　　）。

  A.以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等

  B.对应收账款余额实施函证

  C.存在销货退回的，检查相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性

  D.实施实质性分析程序

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• 4如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取（　　）非常规的审计程序应对该风险。

  A.调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为

  B.检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户

  C.考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查

  D.对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序

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• 5注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括（　　）程序。

  A.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

  B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

  C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售

  D.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

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• 6下列各项中，属于注册会计师函证应收账款时需要考虑选择的项目有（　　）。

  A.与债务人发生纠纷的项目

  B.交易量少且期末余额较小甚至余额为零的项目

  C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

  D.新增客户项目

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• 7针对应收账款实施函证程序，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序包括（　　）。

  A.检查资产负债表日后收回的货款，查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关

  B.检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件

  C.检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件

  D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问

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• 8针对营业收入（　　）目标，注册会计师设计细节测试时应特别注意追查凭证的起点和测试方向，否则就属于严重的审计缺陷。

  A.准确性

  B.截止

  C.发生

  D.完整性

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• 9在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括（　　）。

  A.本期营业外收入发生额

  B.本期应收账款增加额

  C.上期营业收入发生额

  D.产品毛利率

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• 10一般注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择下列（　　）审计路径。

  A.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

  B.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证

  C.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

  D.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录

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