针对被审计单位下列内部控制：财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认。注册会计师应做的控制测试不恰当的有（　　）。

试卷相关题目

• 1针对被审计单位临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间的重大错报风险，下列注册会计师所做的控制测试程序中，恰当的有（　　）。

  A.检查系统例外报告的生成逻辑

  B.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

  C.核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认

  D.检查系统入库单编号的连续性

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• 2下列有关被审计单位影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括（　　）。

  A.低估负债或相关准备

  B.管理层错报负债费用支出的偏好和动因

  C.费用支出的复杂性

  D.舞弊和盗窃的固有风险

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• 3被审计单位材料采购业务存在的以下情况中，属于内部控制设计缺陷的有（　　）。

  A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的

  B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员涉及各个部门

  C.验收人员出差期间，验收工作由采购部门人员代为执行

  D.如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续

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• 4下列内部控制中，与存货的“存在”认定相关的有（　　）。

  A.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离

  B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

  C.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近

  D.确定供应商发票计算的正确性

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• 5针对被审计单位采购与付款交易不相容岗位职责分离，下列说法中恰当的有（　　）。

  A.询价与确定供应商

  B.采购与验收

  C.采购合同的订立与审批

  D.付款审批与付款执行

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• 6下列关于应付账款函证，说法正确的有（　　）。

  A.应对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等

  B.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件

  C.对于未作回复的函证实施替代程序，如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件

  D.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

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• 7在以下审计程序中，有助于发现被审计单位年末未入账应付账款的有（　　）。

  A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

  B.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性

  C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

  D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间

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• 8以下有关注册会计师寻找未入账负债的测试程序说法恰当的有（　　）。

  A.检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细，以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期

  B.追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间。调查并跟进所有已识别的差异

  C.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债

  D.获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单以及入账的发票和未入账的发票

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• 9如存在应付关联方款项，注册会计师拟执行的下列程序中恰当的有（　　）。

  A.检查证实交易的入库和运输单据等相关文件

  B.了解交易的商业理由

  C.检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证

  D.检查证实交易的销售发票、合同及相关协议

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• 10针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施的下列实质性程序中恰当的有（　　）。

  A.实质性分析程序

  B.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确

  C.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确

  D.抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间

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