甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2010年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（）。

试卷相关题目

• 1某商场系增值税—般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5850元（含增值税850元）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（）元。

  A.4707.5

  B.4710.0

  C.4750.0

  D.5000.0

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• 2下列有关收入确认的表述中，正确的是（）。

  A.采用售后租回方式销售商品时，在发出商品时确认收入

  B.包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入

  C.提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入

  D.以旧换新销售中，应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入

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• 3甲公司应收乙公司销货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，甲公司支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为（）元。

  A.900

  B.1000

  C.8100

  D.8800

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• 4甲公司因当地政府城市规划的需要，2010年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11月5日，公司收到财政部门拨入的全部搬迁补偿费6000万元；11月31日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值480万元（原值1000万元，累计折旧520万元）全部报废，土地使用权账面价值1240万元（原值为1860万元，累计摊销620万元）收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用70万元。当日，公司购置新土地使用权支出3000万元（使用期限50年），购置新厂房支出800万元（使用期限20年，净残值为0）。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是（）。

  A.收到搬迁补偿费的处理借：银行存款 60000000贷：专项应付款 60000000

  B.被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款 17200000贷：营业外支出 17200000

  C.搬迁后新购置资产的处理借：专项应付款 38000000贷：递延收益 38000000

  D.搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款 4100000贷：资本公积 4100000

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• 5承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用（）。

  A.最低投资报酬率

  B.银行同期贷款利率

  C.合同规定利率

  D.租赁内含利率

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• 6甲公司2009年年末所有者权益合计数为4735万元，2010年实现净利润1560万元，2010年3月分配上年股利630万元；2010年8月发现2008年、2009年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2008年4月1日起拥有乙公司30%的股权（具有重大影响），2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元；甲公司适用企业所得税税率25%，按净利润10%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（）万元。

  A.5254

  B.5285

  C.5764

  D.5884

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• 7下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

  A.支付应由在建工程负担的职工薪金

  B.因违反《价格法》而支付的罚款

  C.处置所属于公司所收到的现金净额

  D.分配股利支付的现金

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• 8下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有（）。

  A.持有的已回购普通股

  B.已发行的可转换公司债券

  C.已发行的认股权证

  D.已派发的股票股利

  E.已实施的配股

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• 9下列各项财务指标中，能反映企业短期偿债能力的有（）。

  A.流动比率

  B.产权比率

  C.现金比率

  D.营运资本

  E.资产负债率

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• 10下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中，正确的有（）。

  A.两者都是绝对数指标，反映投资的效率

  B.两者都没有考虑货币的时间价值因素

  C.两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值

  D.两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率

  E.两者对同一投资方案的评价结果是一致的

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