下列涉税会计分录，使用不正确的是（    ）。

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• 1境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内M公司支付的房屋租赁收入30万元，财产转让收入20万元，该项财产净值10万元。2011年度M公司应扣缴该境外公司企业所得税（    ）万元。

  A.5

  B.4

  C.12.5

  D.10

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• 2注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（    ）。

  A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除

  B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用＝(地价款＋房地产开发成本)×5%以内＋全部借款利息支出”的公式计算

  C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中

  D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

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• 3按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税是（    ）。

  A.邮政部门发行报刊

  B.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为

  C.文化公司进行对外培训

  D.银行销售金银

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• 4下列税收优惠中，不符合企业所得税法规定的是（    ）。

  A.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得的第一笔生产经营收入所属年度起“三免三减半”

  B.金融机构农户小额贷款的利息收入，减按90%计入收入总额

  C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

  D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

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• 5某企业2011年3月应纳税款20万元，于3月25日申请延期缴纳，税务机关在4月3日收到该申请报告，4月20日税务机关作出不予批准的决定，则该企业应在4月20日向税务机关缴纳（    ）。

  A.20万元税款

  B.20万元税款和0.10万元滞纳金

  C.20万元税款和0.05万元滞纳金

  D.20万元税款和0.11万元滞纳金

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• 6下列关于企业资产损失扣除的相关规定，正确的有（    ）。

  A.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除

  B.法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除

  C.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

  D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在申报年度企业所得税应纳税款中予以抵扣

  E.存货被盗已经抵扣的进项税，不得与存货损失一起在计算应税所得额时扣除

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• 7下列关于车船税法的规定，表述正确的有（    ）。

  A.车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额

  B.乘用车应当依排气量从小到大递增税额

  C.净吨位不超过1吨的小型船舶，按照0.5吨计算

  D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

  E.车船税是按年申报，分次缴纳

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• 8关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（    ）。

  A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

  B.一般性税务处理下，企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

  C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

  D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%

  E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

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• 9注册税务师审核某工业企业2011年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有（    ）。

  A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税

  B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税

  C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1％付款，尚无销售暂不缴纳印花税

  D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税

  E.已税合同金额发生增减时应当补退税

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• 10下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（    ）。

  A.支付给独立董事的董事费

  B.股份有限公司股东向企业借款用于购买小汽车，纳税年度终了未归还

  C.职工李某取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

  D.个人独资企业支付给投资者的工资

  E.奖励公司销售人员的旅游费

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