内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。下列对于内部控制存在的固有局限性的说法不正确的是（    ）。

试卷相关题目

• 1下列有关检查风险的观点不恰当的是（    ）。

  A.检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性

  B.在既定的审计风险水平下，若评估的重大错报风险低则可接受的检查风险可以高，评估的重大错报风险高时则可接受的检查风险则必须低

  C.注册会计师不仅应当合理设计审计程序的性质、时间和范围而且应当有效执行审计程序以控制检查风险

  D.检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

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• 2审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列对审计风险模型各组成要素的表述中恰当的是（    ）。

  A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

  B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

  C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

  D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

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• 3注册会计师评价控制风险和固定风险时针对的因素是（    ）。

  A.财务报表重大错报

  B.认定层次重大错报

  C.计划重要性水平

  D.账户余额的重要性

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• 4关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（    ）。

  A.审计风险是预先设定的

  B.重大错报风险是评估的

  C.审计风险是注册会计师审计前面临的

  D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

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• 5C注册会计师对于控制环境的下列理解中不正确的是（    ）。

  A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

  B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度

  C.了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

  D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

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• 6下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（    ）。

  A.丙公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

  B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

  C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上

  D.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

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• 7C注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑，下列陈述恰当的是（    ）。

  A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的控制运行是有效的

  B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的内部控制设计是无有效的

  C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当降低评估的控制风险水平

  D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

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• 8C注册会计师在对丁公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（    ）。

  A.存在

  B.完整性

  C.分类和可理解性

  D.计价和分摊

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• 9C注册会计师为了证实丁公司2009年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（    ）。

  A.实地观察固定资产的状况

  B.以固定资产明细账为起点，进行实地追查

  C.检查固定资产的所有权归属

  D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

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