注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有（　）。

试卷相关题目

• 1在监盘库存现金时，下列处理不恰当的有（　）。

  A.监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行

  B.监盘时应有出纳人员在场

  C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任

  D.注册会计师亲自盘点

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• 2企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括（　）。

  A.检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象

  B.检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

  C.检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象

  D.检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞

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• 3下列说法中正确的有（　）。

  A.注册会计师针对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险所采取的应对措施取决于注册会计师已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定

  B.注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定

  C.在抽查被审计单位的工资费用时，注册会计师发现该公司维修车间负责人代被检查的一位已辞职回家的职员领取了本月工资。经查这笔工资属于冒名顶替。注册会计师将此事项记录在工作底稿中并报告给相关负责人之后结束了对工资项目的审查

  D.舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产两大类。其中，第一类直接导致财务报表产生错报，第二类通常伴随着虚假或误导性的文件记录，因此，注册会计师应当合理保证发现导致财务报表产生重大错报的舞弊

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• 4下列关于违反法律法规的表述中，正确的有（　）。

  A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为

  B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

  C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

  D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑

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• 5以下事项可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为有（）。

  A.交易未经授权或记录不当

  B.采购价格明显高于或低于市场价格

  C.为签订合同的客户发出大量货物

  D.在没有适当的交易控制记录的情况下付款

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• 6下列说法中不正确的有（）。

  A.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式

  B.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证

  C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在

  D.向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性

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• 7若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（　）。

  A.带强调事项段的无保留意见

  B.保留意见

  C.否定意见

  D.无法表示意见

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• 8K公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务，无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师王辉决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（　）。

  A.审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序

  B.以审计范围受限为由发表非无保留意见

  C.委托当地公证机构观察盘点出具公证书

  D.由独立机构对分公司职员盘点全程录像

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• 9乙注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（　）。

  A.结存余额较大的项目

  B.价格变动较频繁的项目

  C.结存余额为零的项目

  D.具有代表性的项目

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• 10注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列（　）主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。

  A.盘点的时间安排

  B.存货盘点范围和场所的确定

  C.盘点人员的分工及胜任能力

  D.盘点前的会议及任务布置

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