如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（　）。

试卷相关题目

• 1甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（　）。

  A.提请被审计单位告知前任注册会计师

  B.要求被审计单位安排三方会谈

  C.直接与前任注册会计师进行沟通

  D.根据专业判断提请A公司调整上期报表

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• 2针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要与应付账款（　）目标相关。

  A.存在

  B.完整性

  C.权利和义务

  D.计价和分摊

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• 3注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是（　）。

  A.查明原因，及时提请被审计单位更正

  B.不管是什么差异，应当提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”后再作处理

  C.注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生

  D.注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点

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• 4A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，不正确的是（　）。

  A.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主

  B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主

  C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主

  D.实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法

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• 5监盘库存现金是A注册会计师证实甲公司资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，甲公司必须参加盘点的人员是（　）。

  A.出纳员和会计主管人员

  B.出纳员和单位负责人

  C.现金出纳员和财务经理

  D.会计主管人员和内部审计人员

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• 6在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的提法中正确的是（　）。

  A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

  B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

  C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未作出充分答复，并且向后任注册会计师说明了原因

  D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托

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• 7注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有（　）。

  A.管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触

  B.注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任

  C.管理层过分缩短审计工作时间

  D.被审计单位的某个重要业务事项十分复杂，涉及到很多不同的主体和地区

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• 8A注册会计师负责对B公司货币资金实施审计，针对B公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师认可的有（　）。

  A.每日盘点现金并与账面余额核对

  B.现金折扣需要经过适当审批

  C.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

  D.每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单

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• 9针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（　）。

  A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

  B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

  C.超过规定限额以上的现金支出一律使用支票

  D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

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• 10在监盘库存现金时，下列处理不恰当的有（　）。

  A.监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行

  B.监盘时应有出纳人员在场

  C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任

  D.注册会计师亲自盘点

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