注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（　）。

试卷相关题目

• 1在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（　）。

  A.确定的重要性水平

  B.评估的重大错报风险

  C.计划获取的保证程度

  D.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广

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• 2注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（　）。

  A.实质性分析程序

  B.风险评估程序

  C.细节测试

  D.控制测试

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• 3下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（　）。

  A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

  B.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案

  C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核

  D.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案

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• 4注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（　）。

  A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

  B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

  C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

  D.从验收单追查至采购明细账

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• 5注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括（　）。

  A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

  B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

  C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

  D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试

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• 6执行ABC公司2011年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，可以认可的有（　）。

  A.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

  B.相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎

  C.注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序

  D.将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

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• 7在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有（　）。

  A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款

  B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构

  C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％

  D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续

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• 8注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有（　）。

  A.大额或账龄较长的项目

  B.与债务人发生纠纷的项目

  C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

  D.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

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• 9在对询证函的以下处理方法中，正确的有（　）。

  A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

  B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

  C.收回询证函后，将重要的回函复制给乙公司以帮助催收货款

  D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

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• 10在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到了恰当控制的有（　）。

  A.在销售发生之前，赊销已经正确审批

  B.未经赊销批准的销货一律不准发货

  C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

  D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式

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