除非治理层全部参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的下列（　）重大事项，这些沟通有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。

试卷相关题目

• 1在下列情况中，注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有（　）。

  A.注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据

  B.被审计单位未在财务报表中对重要的关联方和关联方交易进行充分披露

  C.被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求

  D.如果管理层拒绝就关联方及关联方交易签署必要的声明

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• 2在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象包括（　）。

  A.内部审计人员

  B.董事会成员

  C.证券监管机构

  D.内部法律顾问

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• 3上期财务报表由其他注册会计师审计，在本期审计时，注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应采取的措施可能会有（　）。

  A.告知管理层

  B.直接告知前任注册会计师

  C.就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告

  D.就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告

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• 4下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（　）。

  A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

  B.期初余额就是指期初已存在的账户余额

  C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

  D.注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见

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• 5下列情形中，需要针对期初余额发表非无保留意见的有（）。

  A.期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报

  B.不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

  C.会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露

  D.导致前任注册会计师对上期财务报表出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露

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• 6如果在审计过程中识别出以前没有识别的关联方交易，或者识别出治理层和管理层没有披露的关联方交易，注册会计师可以考虑实施的程序有（　）。

  A.立即将这一情况传达给项目组的其他成员，使其确定该情况是否影响到已实施审计程序所得出的结果

  B.要求管理层在最新识别的关联方的基础上识别与该关联方的其他所有交易，以便注册会计师进行进一步的评价

  C.了解被审计单位对于关联方交易的控制，并调查被审计单位以前没有识别或没有披露关联方交易的原因

  D.如果发现管理层有意不予识别或者不予披露关联方交易的情形，注册会计师应将这一情况告知被审计单位的治理层，并评价这一情况对审计工作其他方面的影响，尤其要考虑管理层提供的有关关联方信息完整性的声明是否可靠

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• 7会计估计审计中，在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列（　）内容。

  A.了解适用的财务报告编制基础的要求

  B.了解管理层如何作出会计估计

  C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

  D.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计

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• 8会计估计审计中，基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定（　）。

  A.管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

  B.作出会计估计的方法是否恰当

  C.作出会计估计的方法是否得到一贯运用

  D.会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

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• 9在针对会计估计实施风险评估程序的基础上，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，以判断特定环境下的会计估计是否合理，并在必要时是否得以充分披露。在下列程序中，可供注册会计师选择的进一步审计程序包括（）。

  A.了解做出会计估计的人员的经验和能力

  B.复核和测试管理层做出会计估计的过程

  C.运用独立估计与管理层做出的会计估计比较

  D.复核能够证实会计估计合理性的期后事项

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• 10会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有（　）。

  A.了解适用的财务报告编制基础的要求

  B.了解管理层如何识别是否需要做出会计估计

  C.了解管理层如何做出会计估计

  D.复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）

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