下面有关实质性程序的表述正确的有（　）。

试卷相关题目

• 1下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（　）。

  A.系统变动导致某类交易记录难以获取

  B.未决诉讼

  C.控制环境和其他相关的控制较好

  D.销售收入的截止认定

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• 2注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（　）。

  A.在实施实质性程序时，必须使用细节测试

  B.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序

  C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款

  D.在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

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• 3在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有（　）。

  A.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录

  B.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证

  C.从销售发票追查至发运凭证

  D.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录

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• 4关于以下科目截止测试的说法中，正确的有（　）。

  A.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

  B.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项

  C.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间

  D.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

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• 5注册会计师对M公司2011年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有（　）。

  A.M公司确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%），相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元，支付了1000万元款项，该产品尚存放于Y公司，且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货

  B.M公司拟以在2011年12月按合同约定给A公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。为了保持良好的客户关系，M公司仍于2011年末交付产品，但在2011年未确认相应的主营业务收入

  C.2011年12月，M公司销售一批商品给C公司。C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。M公司未确认该笔收入

  D.2011年12月30日，M公司销售一批高档家具给D宾馆。该批家具总售价1000万元，12月30日装运家具时，已收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。M公司在2012年1月3日安装摆放完毕，且收到剩余货款。2011年，M公司确认了销售收入1000万元

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• 6下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（　）。

  A.在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序

  B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

  C.在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序

  D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

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• 7注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括（　）。

  A.审计意见的类型

  B.控制环境

  C.错报风险的性质

  D.审计证据适用的期间或时点

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• 8针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（　）。

  A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

  B.对某大额应收账款实施函证

  C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

  D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

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• 9下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（　）。

  A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

  B.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案

  C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核

  D.在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案

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• 10就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的有（　）。

  A.项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论

  B.注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序

  C.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险

  D.注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估

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