助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有（　）。

试卷相关题目

• 1财务报表层次的重大错报风险很可能源于（　）。

  A.薄弱的控制环境

  B.控制活动执行不力

  C.对控制的监督无效

  D.风险评估过程有缺陷

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• 2下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（　）。

  A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

  B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

  C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

  D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息

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• 3注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（　）。

  A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

  B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

  C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

  D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

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• 4注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（　）。

  A.应收账款期末余额是否正确

  B.应收账款计提坏账准备金额是否正确

  C.应收账款的可收回性

  D.应收账款计提坏账准备的合理性

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• 5为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是（　）。

  A.检查证明销售交易分类正确的原始证据

  B.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

  C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

  D.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批

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• 6下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有（　）。

  A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

  B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

  C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

  D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

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• 7注册会计师对M公司2011年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有（　）。

  A.M公司确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%），相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元，支付了1000万元款项，该产品尚存放于Y公司，且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货

  B.M公司拟以在2011年12月按合同约定给A公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。为了保持良好的客户关系，M公司仍于2011年末交付产品，但在2011年未确认相应的主营业务收入

  C.2011年12月，M公司销售一批商品给C公司。C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。M公司未确认该笔收入

  D.2011年12月30日，M公司销售一批高档家具给D宾馆。该批家具总售价1000万元，12月30日装运家具时，已收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。M公司在2012年1月3日安装摆放完毕，且收到剩余货款。2011年，M公司确认了销售收入1000万元

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• 8关于以下科目截止测试的说法中，正确的有（　）。

  A.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

  B.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项

  C.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间

  D.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

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• 9在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有（　）。

  A.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录

  B.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证

  C.从销售发票追查至发运凭证

  D.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录

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• 10注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（　）。

  A.在实施实质性程序时，必须使用细节测试

  B.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序

  C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款

  D.在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

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