下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（　）。

试卷相关题目

• 1下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（　）。

  A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

  B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查

  C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产

  D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理

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• 2下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是（　）。

  A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

  B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关

  C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

  D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

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• 3M公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（　）。

  A.会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

  B.定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期

  C.由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性

  D.独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

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• 4被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是（　）。

  A.收回应收账款

  B.计提应收账款坏账准备

  C.收回已转销的坏账

  D.实际发生坏账损失

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• 5注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（　）。

  A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证

  B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证

  C.因被审计单位重大错报风险（固有风险和控制风险）低，可以在财务报表日前实施函证

  D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证

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• 6注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（　）。

  A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

  B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因

  C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

  D.分析销售业务的分类是否正确

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