A注册会计师通过了解被审计单位，正在考虑利用内部审计人员的工作，在评价内部审计人员的专业胜任能力时，以下考虑不恰当的是（    ）。

试卷相关题目

• 1甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列的事项，其中不恰当的是（    ）。

  A.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

  B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

  C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

  D.组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)

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• 2A注册会计师计划测试期末长期借款余额的存在认定，以下程序中，可能实现该审计目标的是（    ）。

  A.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定

  B.对新增加的长期借款，检查借款合同和授权批准

  C.对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证

  D.检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露

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• 3A注册会计师计划测试期末长期股权投资余额的完整性，以下程序中，可能实现该审计目标的实质性程序是（    ）。

  A.检查长期股权投资有关的投资授权文件、被投资单位出具的股权证明、投资付款记录等原始凭证

  B.检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，看其与投资会计记录是否相符

  C.检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目

  D.追查投资记录至所附的原始凭证

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• 4A注册会计师在对应付职工薪酬进行审计时，关注到甲公司下列的相关处理，不认同的是（    ）。

  A.由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本

  B.由在建工程负担的职工薪酬，计入在建工程成本

  C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，按照职工原来提供服务时的受益对象分别计入相关成本费用

  D.由提供劳务获取收入而负担的职工薪酬，计入劳务成本

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• 5下列对存货项目审计的表述中，正确的是（    ）。

  A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

  B.对第三方持有被审计单位的情况，应根据被审计单位存货收发制度确认存货的余额

  C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

  D.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行

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• 6A注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中正确的是（    ）。

  A.如果注册会计师按照审计准则的规定利用了专家的工作，接受专家在其专业领域的工作结果或结论，此时注册会计师对发表的审计意见的责任不因利用专家的工作而减轻

  B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家

  C.由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

  D.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

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• 7如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务人账，则应执行的最有效的实质性程序是（    ）。

  A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

  B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对

  C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对

  D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

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• 8下列关于A注册会计师在应收账款函证中的处理，恰当的是（    ）。

  A.注册会计师评估的重大错报风险为低，选择在资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

  B.函证回函表示债务人已经收到货物，但由于质量原因准备退货，且已经告知甲公司，则A注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款

  C.对于函证有差异的情况，应当建议被审计单位按照回函结果进行调整

  D.对于所有的应收账款项目均作为函证对象予以函证

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• 9在执行设立验资业务时，需要关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额，如果是分期出资，还需关注最后一期出资时限是否符合规定，下列说法中不正确的是（    ）。

  A.一般的有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元

  B.一人有限责任公司注册资本最低限额为10万元，可分次缴纳出资额

  C.股份有限公司注册资本的最低限额为500万元

  D.允许非一人有限责任公司的资本分期缴纳，而不必一次性缴足，要求全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%且不低于法定的注册资本最低限额，而其余部分必须在两年内缴足，其中投资公司可以在5年内缴足

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• 10下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（    ）。

  A.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

  B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

  C.验资业务委托渠道复杂或不正常

  D.出资人之间存在意见分歧

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