经过对B公司存货的了解，发现有一批C公司代为保管的D材料，则乙注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有（    ）。

试卷相关题目

• 1下列关于乙注册会计师对B公司2×10年度财务报表审计工作底稿归档日期的说法中，错误的有（    ）。

  A.乙注册会计师于2×11年2月28日完成了审计工作并出具了对B公司2×10年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2×11年5月30日归档

  B.乙注册会计师于2×11年2月28日完成了对B公司2×10年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见的审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计工作，相关的审计工作底稿已于2×11年5月1日归档

  C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2×11年3月1日至10日实施对B公司2×10年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

  D.2×11年2月2日乙注册会计师将其负责的B公司2×10年度财务报表审计业务相关工作底稿整理归档，该项审计工作于1月25日完成审计工作并出具了审计报告

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• 2乙注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有（    ）。

  A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

  B.对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

  C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

  D.补记录在审计报告日前已经获取的审计证据

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• 3乙注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素包括（    ）。

  A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论

  B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

  C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

  D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因

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• 4根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有（    ）。

  A.对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征

  B.对B公司应收账款实施函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上的所有账户

  C.B公司的发运单上连续编号，测试的发运单的识别特征仅是从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单

  D.乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中B公司的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

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• 5在控制检查风险时，乙注册会计师拟采取下列措施，其中不恰当的措施有（    ）。

  A.调高重要性水平

  B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

  C.进行穿行测试，以降低固有风险

  D.合理设计和有效实施进一步审计程序

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• 6在做存货监盘计划时，一定要对监盘的时间做好安排，存货的监盘时间包括（    ）。

  A.实地查看盘点现场的时间

  B.观察存货盘点的时间

  C.对已盘点存货实施检查的时间

  D.参与存货实物盘点的时间

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• 7下列属于乙注册会计师在制定存货监盘计划时，应当考虑的有（    ）。

  A.安排B公司的盘点时间

  B.与存货相关的重大错报风险

  C.存货盘点人员的分工及胜任能力

  D.对存货的盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令

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• 8对于或有事项的审计，下列说法正确的有（    ）。

  A.在完成审计阶段，注册会计师需要实施专门的审计程序，验证或复核或有事项的完整性

  B.在执行其他程序过程中，注册会计师可能会获取与或有事项相关的审计证据

  C.在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映或有事项的完整性，所以审计目标中就没有真实性目标

  D.在对或有事项等进行审计时，注册会计师往往要向B公司的法律顾问或律师进行函证，如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息或隐瞒信息，注册会计师应视为审计范围受到限制

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• 9B公司已在2×10年度财务报表附注中披露的一项或有负债，法院于2×11年3月11日终审判决B公司败诉，赔偿原告1000万元的损失，此时，对B公司出具的无保留意见的审计报告已经提交给B公司，B公司当天将该事项通告给了注册会计师，则乙注册会计师所采取的做法中恰当的有（    ）。

  A.对获知的期后事项追加审计程序，以确定该事项对财务报表的影响

  B.提请B公司管理层修改财务报表

  C.如果B公司拒绝修改财务报表，乙注册会计师则修改审计报告，将原报告改为保留意见的审计报告

  D.如果B公司修改了财务报表，乙注册会计师在重新出具的审计报告中应更改审计报告日期

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• 10针对下列或有事项，乙注册会计师提出的审计调整建议不正确的有（    ）。

  A.B公司对某项很可能发生的担保损失于20×9年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。2×10年6月法院做出终审判决，B公司实际发生担保损失1030万元。因此，B公司于2×10年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整

  B.2×10年12月31日，法院尚未对B公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，B公司胜诉的可能性为60%，但B公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。在2×11年2月(财务报表公布前)法院宣判B公司败诉应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议B公司调整2×10年度财务报表的相关项目

  C.2×11年1月B公司被起诉侵权，2×11年2月法院宣判B公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议B公司调整2×10年度财务报表的相关项目

  D.2×10年11月法院判决B公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。B公司于2×10年12月提起上诉，其律师认为败诉的可能性很大，截止2×10年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此，乙注册会计师建议B公司确认相关的预计负债

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