丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（    ）。

试卷相关题目

• 1信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险，其中无需考虑的是（    ）。

  A.不恰当的人为干预

  B.未经授权改变主文档的数据

  C.不具有一贯性

  D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

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• 2C公司由自动化系统将计算机生成的销售发票上的信息与发运凭证上的信息进行比对，并不能防范的重大错报风险是（    ）。

  A.向W公司发出了M公司要购买的商品

  B.商品发出后未开具销售发票

  C.发出商品的实际数量超过了批准的数量

  D.销售发票可能未附发运凭证

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• 3经过对C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是（    ）。

  A.如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围

  B.由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部控制予以了解

  C.信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查

  D.如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量

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• 4乙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是（    ）。

  A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估

  B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估

  C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性

  D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件

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• 5乙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据，因此，乙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为（    ）。

  A.对全部项目进行测试

  B.对特定项目进行测试

  C.运用统计抽样的方法

  D.综合运用统计抽样和非统计抽样

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• 6丁注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和披露没有联系的是（    ）。

  A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备

  B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值

  C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险

  D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

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• 7下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，不正确的是（    ）。

  A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

  B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关

  C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

  D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

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• 8在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（    ）。

  A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试

  B.从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

  C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险

  D.即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的

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• 9对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与下列项目最直接相关的是（    ）。

  A.应收账款账面余额

  B.主营业务收入的确认

  C.销售折扣的计算

  D.坏账准备的计提

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• 10戊注册会计师计划测试E公司2×10年度主营业务收入的发生，下列可以实现该目标的最佳审计程序是（    ）。

  A.从主营业务收入明细账中抽取2×11年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

  B.从主营业务收入明细账中抽取2×10年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

  C.抽取2×10年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

  D.抽取2×10年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

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