对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除（    ）等情况。

试卷相关题目

• 1下列关于鉴证业务的说法不正确的是（    ）。

  A.注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求，并且拟承接的业务具备一定特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接

  B.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

  C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

  D.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

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• 2下列有关鉴证对象的说法中不正确的是（    ）。

  A.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高

  B.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的

  C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的

  D.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的

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• 3在对甲公司审计最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（    ）。

  A.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项

  B.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行

  C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核

  D.项目质量控制复核的性质包括复核人员与项目合伙人讨论并选取适当的工作底稿进行复核

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• 4以下是会计师事务所在对甲公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是（    ）。

  A.由于A注册会计师对该业务最为熟悉，又是项目合伙人，因此要求A注册会计师对质量控制制度承担最终责任

  B.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

  C.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序

  D.由于甲公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与甲公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人

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• 5当注册会计师用PPS抽样测试发票的总价值时，则每张发票（    ）。

  A.被选中的机会只有一次

  B.被选中的可能性相等

  C.被选中的可能性是未知的

  D.被选中的可能性与其货币值成比例

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• 6注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有（    ）。

  A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额

  B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益

  C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

  D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算

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• 7注册会计师在对C公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有（    ）。

  A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

  B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债

  C.资产负债表日后发生企业合并

  D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值

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• 8对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（    ）。

  A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

  B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序

  C.无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

  D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序

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• 9己注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括（    ）。

  A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性

  B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性

  C.通过实施实质性程序以发现报表层次的重大错报

  D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报

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• 10如果选择在期中实施控制测试，则己注册会计师的以下考虑中恰当的有（    ）。

  A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

  B.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

  C.如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

  D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系

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