对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与（    ）最直接相关。

试卷相关题目

• 1C公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。丙注册会计师在审查过程中发现C公司预收账款明细科目中存在一项借方余额（如下表所示），但C公司没有作相应的会计处理。<table border="0" cellspacing="1" bordercolor="#ffffff" cellpadding="0" width="500" bgcolor="#000000"><tbody><tr><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">账龄客户名称 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">1年以内 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">1～2年 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">2～3年 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">3年以上 </td></tr><tr><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">预收款项——H公司 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">30 150 000</td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td></tr><tr><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">预收款项——J公司 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">2 100 000</td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td></tr><tr><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">预收款项——L公司 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">600 000</td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">25 000</td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td></tr><tr><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">预收款项——W公司 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">-9 500 000</td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td></tr><tr><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">预收款项——K公司 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">　 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">70 000</td></tr><tr><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">小计 </td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">21 250 000</td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">2 100 000</td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">25 000</td><td bgcolor="#ffffff" bordercolor="#000000">70 000</td></tr></tbody></table>丙注册会计师应当提出的调整建议是（ ）。

  A.借：预收款项——W公司　　　9 500 000 贷：应收账款——W公司　　　9 500 000

  B.借：应收账款——坏账准备　1 425 000 贷：资产减值损失——坏账损失　　　1 425 000

  C.借：应收账款——W公司　　　9 500 000 贷：预收款项——W公司　　　9 500 000 借：资产减值损失——坏账损失　1 425 000 贷：应收账款——坏账准备　　　　1 425 000

  D.无需提出调整建议

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• 2丙注册会计师在审计C公司2010年度财务报表时，为加强对函证的控制，注册会计师采取了下列具体措施。其中，正确的是（    ）。

  A.由C公司财务人员代为填制询证函，丙注册会计师直接信任该询证函中的内容

  B.由审计人员黏贴信封后填写地址，由C公司财务人员送往当地邮局

  C.由C公司财务人员填写询证函后，由C公司和注册会计师签章，并由C公司人员送往邮局

  D.审计人员亲自填写并核对地址，并亲自寄送询证函

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• 3丙注册会计师发现C公司2010年2月1日赊销产品一批给N公司，价税合计为117万元。C公司2010年4月1日将该应收账款向银行申请贴现，银行不拥有追索权。C公司实际收到90万元，款项已存入银行,未进行会计处理，假定不考虑其他事项，注册会计师应建议的调整分录为（    ）。

  A.借：货币资金 90 贷：应收票据 90

  B.借：货币资金 90 营业外支出 27 贷：应收票据 117

  C.借：货币资金 90 贷：短期借款 90

  D.借：货币资金 90 财务费用 27 贷：短期借款 117

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• 4下列关于消极式函证的说法中，错误的是（    ）。

  A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

  B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

  C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误

  D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅以其他审计程序

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• 5丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是（    ）。

  A.从财务报表到尚未记录的项目

  B.从尚未记录的项目到财务报表

  C.从会计记录到支持性证据

  D.从支持性证据到会计记录

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• 6丙注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（    ）。

  A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率

  B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率

  C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率

  D.计算分析本年各月销售费用变化幅度

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• 7在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（    ）。

  A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证

  B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

  C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一

  D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高

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• 8下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（    ）。

  A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险

  B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

  C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

  D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险

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• 9下列不属于丁注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是（    ）。

  A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为

  B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的

  C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响

  D.许多法律法规主要与D公司经营活动相关，且能被D公司的会计信息系统正确反映

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• 10在实施财务报表审计的过称中，注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的事项与被审计单位治理层沟通。沟通的范围是（    ）。

  A.存在的全部违反法规的事项

  B.可能存在的重大违反法规的事项

  C.可能存在的所有违反法规事项

  D.注意到且已确定的违反法规事项

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