C注册会计师为了证实神农公司2008年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（    ）。

试卷相关题目

• 1C注册会计师在对神农公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单 位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（    ）。

  A.存在

  B.完整性

  C.分类与可理解性

  D.计价和分摊

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• 2B注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是（    ）。

  A.该公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

  B.该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

  C.该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

  D.该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

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• 3在以下销售与收款授权审批控制关键点中你认为未做到恰当控制的是（    ）。

  A.在销售发生之前，赊销已经正确审批

  B.未经赊销批准的销货一律不准发货

  C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

  D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，该公司采用集体决策方式

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• 4适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下有关黄鹤公司销售与收款业务 循环中进行了适当的职责分离的是（    ）。

  A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

  B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 、

  C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

  D.应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责

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• 52008年2月5日对东湖公司全部库存现金监盘后，确认实有库存现金数额为3000元。东湖公司2月4日账面库存现金余额为4000元，2月5日发生的库存现金收支全部未登记入账，其中收人金额为6000元、支出金额为8000元，2008年1月1日至2月4日现金收入总额为250000元、现金支出总额为260000元，则推断东湖公司的2007年12月31日库存现金余额应为（    ）元。

  A.1000

  B.2000

  C.3000

  D.15000

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• 6c注册会计师在了解神农公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（    ）。

  A.已填制的验收单均已登记入账

  B.订货单、验收单、卖方发票均连续编号

  C.采购的价格和折扣均经适当批准

  D.内部核查应付账款明细账的内容

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• 7c注册会计师在对神农公司固定资产和累计折旧进行审计时，发现该公司2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。该公司采用年数总和法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年，残值为20万元，2008年末，该助理人员应提出调整应纳税所得额为（    ）。

  A.调增120万元

  B.调减120万元

  C.调减．60万元

  D.调增60万元

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• 8注册会计师在审计B公司2007年财务报表时发现，B公司于2007年1月1日从证券市场上以1086．30万元购人C公司2006年1月1日发行的面值为1000万元的债券，作为可供出售金融资产(该债券5年期、票面年利率为5％、购入债券时的实际利率为4％，按年付息)，另支付相关费用10万元。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元，针对该事项B公司的会计处理为，购入时，借“可供出售金融资产——成本1000，应收利息50，可供出售金融资产——利息调整36．30”，贷“银行存款1086·30”。年末确认收益时，借“应收利息50”贷“投资收益41．45、可供出售金融资产——利息调整8．55”，同时确认公允价值变动损益，借“资本公积7．75”，贷“可供出售金融资产——公允价值变动7．75”，则注册会计师建议的调整为（    ）。

  A.调增可供出售金融资产账面价值10．4万元，调增投资收益0．4万元，调减资本公积10．4万元

  B.调增可供出售金融资产账面价值10．4万元，调增投资收益0．4万元，调增资本公积10．4万元

  C.调增投资收益0．4万元，调增资本公积10．4万元

  D.调增投资收益0．4万元，调减资本公积10．4万元

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• 9A注册会计师在审计东湖公司2007年财务报表时发现，东湖公司2007年10月10日自证券市场购人Y公司发行的股票50万股，共支付价款430万元，其中包括交易费用2万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元，东湖公司将购入的Y公司股票作为交易性金融资产核算。2007年12月2日，东湖公司出售该交易性金融资产，收到价款480万元，假定现金股利已于出售金融资产前收到。东湖公司2007年利润表中因该交易性金融资产确认了投资收益50万元，则注册会计师应建议东湖公司的调整为（    ）。

  A.调增投资收益6万元

  B.调增投资收益8万元

  C.调增投资收益10万元

  D.调增投资收益16万元

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• 10E注册会计师评价对样本的测试结果后决定提高原来对信赖过度风险评估水平(原来评估的为1％)，这是因为（    ）。

  A.样本偏差率上限(8％)大于可容忍偏差率(7％)

  B.预计总体偏差率(7％)大于样本中的实际偏差率(3．5％)

  C.实际的误差上限(8％)大于样本中的实际偏差率(3．5％)

  D.预计总体偏差率(2．5％)小于可容忍偏差率(7％)

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