在了解M公司与存货相关的内部控制时，需要考虑M公司与存货业务相关的职务划分。按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以下有关存货的职务组合中，应当严格分离的组合是（    ）。

试卷相关题目

• 1首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序（    ）。

  A.查阅前任注册会计师工作底稿

  B.复核上期存货盘点记录及文件

  C.检查与上期存货有关的交易记录

  D.运用毛利百分比法等进行分析

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• 2在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（    ）。

  A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

  B.如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

  C.只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

  D.如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序

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• 3Q公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，Q公司决定将100万元的费用全部计入到了该项无形资产的成本中了，并摊销了20万元。注册会计师应当提出的调整建议是（    ）。

  A.借：管理费用　80 贷：无形资产　80

  B.借：管理费用　100 贷：累计摊销　100

  C.借：无形资产　100 贷：管理费用　100

  D.借：无形资产　20 贷：管理费用　20

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• 4注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（    ）。

  A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

  B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

  C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

  D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

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• 5在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（    ）。

  A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

  B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定

  C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

  D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

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• 6假定接受委托前，M公司已经完成期末存货盘点，以下做法中正确的是（    ）。

  A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

  B.在评估存货内部控制的有效性后，提请M公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

  C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请M公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。

  D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

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• 7M公司实行实地盘存制。在复核2007年1月2日对M公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法不正确的是（    ）。

  A.监盘前将抽盘范围告知M公司，以便其做好相关准备

  B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

  C.抽盘后将抽盘记录交予M公司，要求M公司据以修正盘点表

  D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

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• 8在对存货减值准备进行审计时，发现M公司存在以下事项，其中不正确的是（    ）。

  A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提跌价准备

  B.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提跌价准备

  C.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提跌价准备

  D.丁产品是有合同约定的，在资产负债表日计算其可变现净值时应该是以在合同约定的数量范围内以合同价格为基础计算；超过合同约定数量的部分按照一般市场价格为基础计算

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• 9为证实M公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（    ）。

  A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

  B.抽查M公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

  C.检查M公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

  D.检查M公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

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• 10关于重要性的定义，下列不正确的理解是（    ）。

  A.重要性概念须从财务报表使用者的角度考虑

  B.重要性概念是针对财务报表和账户、交易层次而言的

  C.重要性的判断离不开特定环境

  D.财务报表层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍错报

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