KMP会计师事务所最近承接了甲公司、乙公司和丙公司与验资相关的以下业务，对于注册会计师在审验中遇到的以下专业问题，请代为做出正确的答复。丙公司是由中方X公司与外方Y公司于2005年6月起分两期出资成立的外商投资企业，其第1期出资是由甲会计师事务所审验的。王某、周某于2006年6月对其第二期出资进行了审验，7月1日出具了验资报告。期后，王某、周某及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。你认为，除（    ）之外，诉讼理由均不能成立。

试卷相关题目

• 1P公司注册资本为1000万元，资本公积50万元，盈余公积为600万元。2005年底，经P公司董事会决定并报经国家有关部门批准，决定以盈余公积转增资本。转增资本的方案有如下四种，注册会计师应当认可的是（    ）。

  A.以盈余公积280万元转增注册资本

  B.以全部资本公积和400万元盈余公积转增资本

  C.以全部资本公积和盈余公积转增资本

  D.以盈余公积350万元、资本公积10万元转增资本

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• 2审验拟设立企业甲公司出资者中外商出资者的货币资金出资时，在（    ）情形下，注册会计师应获得被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。

  A.外商以外币出资时，折算汇率是否与合同、章程、协议及国家规定一致

  B.外商直接将外币汇往被审验单位在中国境外的开户银行账户

  C.外商直接将外币汇往被审验单位在中国境内的开户银行账户

  D.外商以其在中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资

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• 3为保证审计工作的质量，KMP会计师事务所的业务部门负责人对正在对本所2006年初完成的会计报表审计业务进行质量检查。在检查中，发现ABC公司拥有的固定资产不仅数量庞大、种类繁多，且预计使用年限长短不一，但其中大额固定资产的总量仅仅占全部固定资产总量的10%。为了从总体上确定ABC公司2005年度计提的固定资产折旧额是否存在重大错报或漏报，注册会计师周某打算实施适当的实质性测试程序。为实现这一目标，最不适当的程序是（    ）。

  A.适当估计各项固定资产的平均可使用年限，选择适中的折旧率，乘以全部固定资产的原值，与累计折旧项目的余额进行比较

  B.索取全部大额固定资产的账面原值、已使用年限、折旧方法及折旧率的全部资料逐一进行复核后，将折旧额与会计报表相关项目进行比较

  C.按照预计使用年限将固定资产进行适当分类，指定不同的助理人员对每类固定资产折旧计提进行复核，加计后与会计报表项目比较

  D.对固定资产进行适当分层，运用抽样方法估计每层固定资产本期应计提折旧额，将各层估计额进行加总后与本期计提的折旧额进行比较

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• 4审查ABC公司会计报表的应收账款项目时，审计人员王某对坏账准备的增减变化进行了检查，并对发现的以下问题编制了相应的调整分录。其中，（    ）的调整不影响利润。

  A.因有确凿证据表明对T公司的20万元应收票据收回的可能性很小，ABC公司将该笔应收票据转入应收账款项目，但未计提坏账准备。王某建议ABC公司按规定补提坏账准备1万元

  B.ABC公司2002年初销售给P公司60万元商品。P公司于2005年10月份偿还了其中的40万元，ABC公司按账龄1年以内对尚未收取的20万元计提了2万元坏账准备，王某建议ABC公司按3年以上账龄计算，相应地应补提坏账准备4万元

  C.ABC公司年末以应收K公司余额90万元、已提坏账准备18万元的货款与U公司因转产不再使用、公允价值为72万元的一项固定资产进行:)(相关的税费由U公司承担)后，作了借记固定资产90万元、贷记应收账款90万元的会计记录。王某建议ABC公司冲销坏账准备18万元，并列示了借记应收账款——坏账准备、贷记固定资产的调整分录

  D.ABC公司基于P公司现金流量严重不足对2005年起应收P公司的60万元货款全额计提了坏账准备，但函证结果表明现在的状况已大大缓解，王某建议ABC公司按1年以内账龄计提坏账准备，为此应减少年末坏账准备余额48万元

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• 5KMP会计师事务所首次接受委托，承办WYZ公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与WYZ公司签订审计业务约定书。假定注册会计师王某为该审计项目的负责人，碰到以下情况，请代为判断注册会计师王某违反中国注册会计师职业道德规范的是（    ）。

  A.作为一名项目负责人，王某越来越对如何处理与被审计单位管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的意见而困惑。由于不知道怎样去做，王某与在注册会计师协会工作中认识的一位同行探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容

  B.在研究并制定了总体审计计划后，王某所在KMP事务所的审计质量控制要求作为审计项目负责人的王某将这份计划呈交给副主任会计师，征求意见并征得他的批准

  C.王某的部门经理周某从王某的审计报告中删除了王某认为最重要的发现和建议，王某已表示过反对这种做法，并解释说知道报告中的情况确实存在。尽管王某承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而王某的审计发现是唯一合格的结论

  D.由于王某所在的审计业务部门缺乏某一特定领域的技能和知识，部门经理寻求了一位专家的帮助。作为项目经理，王某被要求对该专家完成任务的方法进行审查，王某对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为王某缺少判断专家结论有效性的专业知识

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• 6注册会计师周某拟对ABC公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（    ）。

  A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

  B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底搞中

  C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

  D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否合规

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• 7ABC公司应付账款明细账显示其共有800笔应付账款，假定ABC公司虚减了80万元的应付账款，这一金额大大超过该项目的重要性水平。以下各种设定的情形中，影响审计效果的是（    ）。

  A.对采购业务的相关内部控制进行测试时，按固定样本抽样方案156(1)所抽取的156个样本中，发现了1个误差

  B.采用发现抽样方法在所抽取的149笔业务中，仅发现1笔业务的内部控制未被严格执行

  C.采用差额估计方法按规定抽取了50个样本后，抽样结果显示每笔应付账款平均被低估了670元

  D.根据单位平均估计方法的要求，抽取了100个样本，利用样本单位均值估计的总体金额为750万元，高于账面金额92万元

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• 8接上题，周某在分别汇总各个会计报表项目的错误金额时，已根据所属项目的可容忍误差将样本错误区分为建议调整的不符事项和未调整不符事项。假定ABC公司已全部调整了建议调整的不符事项（    ）。

  A.周某汇总了各个会计报表项目中的未调整不符事项后，应实施追加审计程序或提请ABC公司对错误做出一步调整

  B.基于表中所列的未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总的合计数，周某应当扩大实质性测试的范围或提请ABC公司进一步调整错误

  C.假定表中资料所列的各个项目推断的错误金额不是210万元，而是11万元，针对未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总数的合计数，周某应当实施追加实质性测试程序或提请ABC公司进一步调整错误

  D.在将全部项目中的未调整不符事项进行汇总、得到了整个会计报表层的未调整不符事项汇总数并将其与会计报表层的重要性水平进行比较后，周某应当从中选择至少两笔转为建议调整的不符事项

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• 9接上题，假定ABC公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后，需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中，正确的是（    ）。

  A.如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报，周某应当发表无保留意见

  B.周某在汇总会计报表层次错误金额时，应加上前期遗留且继续影响本期的

  C.如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误，但拒绝调整A中的错误，周某可能出具无保留意见，也可能出具保留意见

  D.汇总短期投资项目的错误金额时，周某确定的建议调整金额为12万元

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• 10假定注册会计师周某确定的ABC公司2005年度会计报表层次重要性水平为100万元，对于ABC公司2005年度发生的（    ）事项，如果ABC公司在会计报表中进行了适当处理，注册会计师无须在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

  A.由于应收账款项目中有300万元的款项无法函证，也无法实施替代审计程序，注册会计师认为应收账款项目的金额无法确定，且金额重大

  B.ABC公司2005年10月份发生火灾，损失严重。ABC公司估计的损失金额为200万元，但保险公司估计损失金额为190万元，双方无法协商一致

  C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司价值1000万元的股票市价下跌，虽然ABC公司做出了迅速反应，于下跌当天即予抛售，但仍然损失了300万元。如在外勤结束日2月20日抛售，损失的金额可能达到800万元

  D.ABC公司于2005年10月起诉H公司违反了合作协议，要求其赔偿150万元，法院将于2006年5月宣布裁决结果

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