如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（    ）。

试卷相关题目

• 1下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是（    ）。

  A.有关存货“完整性”和“存在或发生”认定都可用监盘程序予以证实

  B.对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额

  C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

  D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）

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• 2注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（    ）。

  A.受托代管的材料市价严重下跌

  B.当期购入的存货因意外完全毁损

  C.为取得银行贷款，已作抵押的存货

  D.委托其他单位代管的存货市价下跌

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• 3助理人员在对上述预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2003年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（    ）

  A.将预付账款调整为应收账款

  B.将预付账款调整为其他应收账款

  C.将预付账款调整为营业外支出

  D.应按比例计提坏账准备

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• 4助理人员在审计获取了Y公司2003年12月31日的应付账款的相关明细表：<table border="1" cellspacing="0" bordercolorlight="#000000" bordercolordark="#ffffff" cellpadding="0" width="540" align="center" _dj="font1215"><tbody><tr><td>预付账款──a公司　</td><td>177万元　</td></tr><tr><td>预付账款──b公司　</td><td>25万元　</td></tr><tr><td>预付账款──c公司　</td><td>-12万元　</td></tr><tr><td>预付账款──d公司　</td><td>10万元　</td></tr><tr><td>合计　</td><td>200万元　</td></tr></tbody></table>助理人员对“预付账款──c公司”的处理建议正确的是（　）

  A.建议Y公司调整2003年末的资产负债表和2004年的账簿记录 借：预付账款——c公司 　　　　　12 贷：应付账款——c公司　　　　　　12

  B.建议Y公司调整2003年末的资产负债表 借：预付账款——c公司 　　　　　12 贷：应付账款——c公司　　　　　　12

  C.可能是预收账款，建议Y公司调整2003年末的资产负债表和2004年账簿记录 借：预付账款——c公司 　　　　　12 贷：预收账款——c公司　　　　　　12

  D.在2003年的资产负债表附注中对预付账款出现贷方余额进行说明。

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• 52001 年末，Y公司全面清理往来款，判断无法支付的应付账款为130万元（其中j公司50万元、k公司80万元），虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2002年3月，董事会决议同意冲销对j公司的应付款项，但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分，应予以保留。Y公司据此在2002年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议，A注册会计师认为不恰当的是（    ）注：若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录（在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）。

  A.注册会计师应提请Y公司对2001年度报表作如下调整分录： 借：营业外收入——无法支付的应付款项　　130 贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　50 应付账款——k公司　　　　　　 　　　　　80

  B.注册会计师应提请Y公司对2002年度报表作如下调整分录： 借：未分配利润　　　　　　　　　　　　130 贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　50 营业外收入——无法支付的应付款项　　　　80

  C.注册会计师应提请Y公司对 2003年度报表作如下调整分录： 借：未分配利润　　　　　　　　　　　　50 贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　50

  D.注册会计师认为不需要调整2001、2002年的会计报表，但2003年度报表作如下调整分录： 借：未分配利润　　　　　50 贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　50

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• 6注册会计师计算Y公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是（    ）。

  A.验证短期投资的估价的正确性

  B.分析投资是否存在异常波动的情况

  C.分析短期投资的安全性

  D.判断被审计单位盈利能力的稳定性

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• 7助理人员在审计X公司报表时，发现Y公司2003年报表中有关对X公司投资业务存在错报，Y公司报表已审计并对外公布。注册会计师认为是适宜的补救办法是（    ）。

  A.提请被审计单位召开临时股东大会予以说明

  B.撤回已经出具的审计报告

  C.要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正的原因。

  D.向注册会计师协会作出专项说明

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• 8注册会计师对投资业务进行实质性测试后，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师（    ）

  A.应当增加样本量或执行替代审计程序

  B.应考虑增加样本量或修改审计程序

  C.建议管理当局调整会计报表

  D.发表保留意见或否定意见

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• 9助理人员在审计时发现R公司为P公司提供450万元的债务担保，注册会计师A应安排助理人员获取以下方面的证据。（    ）

  A.P公司是否是R公司的股东 或R公司拥有P公司的股份，并分析持股比例

  B.检查R公司对外担保总额是否超过2002年合并会计报表净资产的50%

  C.调查P公司的资产负债率是否超过70%

  D.检查担保合同中是否有反担保条款，且反担保是否具有实际承担能力

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• 10在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当（    ）

  A.询问R公司管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策

  B.检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件

  C.确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构且管理人员批准

  D.实施分析性复核，以确定是否存在未做记录的类似交易

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