(2)对事项(2)，更正差错后2007年12月31日递延所得税资产的余额为（    ）万元。

试卷相关题目

• 1甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。 2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品和50件乙产品。 150件甲产品和50件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过可变现净值总额23200万元[(118 - 2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。 ②甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2)固定资产2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。 ②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。 (3)无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。假定用该无形资产所生产的产品已全部对外出售。 2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。要求：根据上述资料，回答下列第(1)至(6)题。(1)对事项(1)，差错更正时正确的会计分录是()。

  A.借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整600

  B.借：存货跌价准备200贷：以前年度损益调整200

  C.借：递延所得税资产200贷：以前年度损益调整200

  D.借：以前年度损益调整200贷：递延所得税资产200

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• 22008年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产并于当月开始使用。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2008年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并利润总额的金额为（    ）万元。

  A.180

  B.185

  C.200

  D.215

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• 3某股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(假定即为每月月初的市场汇率)进行折算，按月核算汇兑损益。2008年3月31日，银行存款 - 美元户借方余额为200万美元，2008年4月份该公司共发生3笔与银行存款 - 美元户相关的会计业务：①4月6日将150万美元到银行兑换成人民币，银行当日的美元买入价为1美元＝7.1元人民币，银行当日的卖出价为1美元＝7.3元人民币，当日市场汇率为1：7.27；②4月30日从中国银行借入250万美元，期限3个月，年利率6%；③4月30日，从银行购入60万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝7.25元人民币，银行当日的美元买入价为1美元＝7.05元人民币。3月31日市场汇率为1：7.22，4月1日市场汇率为1：7.22，4月30日市场汇率为1：7.15，则4月30日该公司“银行存款 - 美元户”汇兑损益为（    ）万元人民币。

  A.0

  B.- 15.2

  C.- 25.2

  D.50.2

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• 4完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入（    ）。

  A.制造费用

  B.管理费用

  C.生产成本

  D.公允价值变动损益

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• 5下列有关或有事项披露的表述中，不正确的是（    ）。

  A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映

  B.极小可能导致经济利益流出企业的未决诉讼、未决仲裁不予披露

  C.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映

  D.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露

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• 6(3)对事项(2)，更正差错时的会计分录是（    ）。

  A.借：所得税费用112贷：递延所得税资产112

  B.借：以前年度损益调整112贷：递延所得税资产112

  C.借：递延所得税资产350贷：以前年度损益调整350

  D.借：递延所得税资产112贷：以前年度损益调整112

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• 7(4)对事项(3)，下列说法中正确的是（    ）。

  A.2007年无形资产累计摊销额为200万元

  B.2007年无形资产累计摊销额为240万元

  C.2007年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值为1980万元

  D.2007年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值为2200万元

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• 8(5)对事项(3)，下列调整分录中错误的是（    ）。

  A.借：以前年度损益调整40贷：累计摊销40

  B.借：无形资产减值准备40贷：以前年度损益调整40

  C.借：递延所得税资产240贷：以前年度损益调整240

  D.借：递延所得税资产316.8贷：以前年度损益调整316.8

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• 9(6)2007年12月31日未分配利润调整数为（    ）万元。

  A.700.2

  B.778

  C.538

  D.484.2

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• 102008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司，账面原价200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下： (1)租赁标的物：大型机器设备。 (2)租赁期开始日：2008年12月31日。 (3)租赁期：2008年12月31日 - 2011年12月31日。 (4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。 (5)该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。 (6)该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。 (7)租赁合同规定年利率为14%。 (8)该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。 (9)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。 (10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。[(P/A,7%，6)＝4.7665；(P/F,7%，6)＝0.6663；(P/A,8%，6)＝4.6229；(P/F,8%，6)＝0.6302。]要求：根据上述资料，回答下列第(1)至第(5)题。(1)出售该项固定资产时，应确认的递延收益是()万元。

  A.90

  B.200

  C.10

  D.100

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