A公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2013年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2013年税前会计利润为2000万元。A公司2013年发生与所得税相关的交易事项如下：(1)2013年12月31日应收账款余额为12000万元，该公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。(2)A公司于2013年6月30日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6．5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时－并计算确定应计人应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2013年所得税的会计处理，正确的有（　　）。

试卷相关题目

• 1在2013年度合并利润表中因乙公司处置专利确认的损失是（　　）万元。

  A.—120

  B.—14

  C.—40

  D.40

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• 22012年12月31日合并资产负债表中，该专利作为无形资产应当列报的金额是（　　）万元。

  A.600

  B.640

  C.800

  D.1000

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• 3甲企业在2012年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2012年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元，可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业2012年12月31日在合并报表中应计提的商誉减值准备为（　　）万元。

  A.600

  B.200

  C.480

  D.320

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• 4丙公司2008年6月30日取得了丁公司60%的股权，支付的现金为9000万元。当日。丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。2013年6月30日，丙公司处置了对丁公司的一部分股权(占丁公司股权的40%)，取得处置价款为8000万元，处置后对丁公司的持股比例为20%(剩余20%股权的公允价值为4000万元)，丧失了对丁公司的控制权。当日，丁公司可辨认净资产的账面价值为10200万元．公允价值为10700万元。丁公司在2008年6月30日至2013年6月30日之间按照持续计算下购买日可辨认净资产公允价值实现的净利润为600万元，其他综合收益为100万元。则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为（　　）万元

  A.5580

  B.5640

  C.2180

  D.2640

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• 52012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2012年5月开工，预计2013年4月完工。至2012年12月31日甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时，预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2012年12月31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为（　　）万元。

  A.40

  B.100

  C.32

  D.8

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• 6以下关于A公司业务表述正确的有（　　）。

  A.购买日编制的合并资产负债表时将甲公司持有至到期投资重分类为可供出售金融资产后，不影响A公司对其他持有至到期投资的确认

  B.购买日编制的合并资产负债表内将甲公司持有至到期债券重分类为可供出售金融资产后，A公司在两个会计年度不得确认持有至到期投资

  C.乙公司虽然信用下降但风险可控且不会重复发生，且A公司不改变将剩余乙公司债券持有至到期的意图，因而不需要进行重分类

  D.由于客观证据表明丙公司所处市场环境发生重大不利变化，其债券的公允价值预计持续下跌，应对其计提减值准备

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• 7A公司财务报表中下列业务列示正确的有（　　）。

  A.20×1年12月31 日持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示持有至到期投资3085．48万元

  B.20×2年12月31 日持有乙公司债券投资在资产负债表中的列示持有至到期投资1826．08万元

  C.20×1年12月31日持有的丙公司债券投资在资产负债表中列示可供出售金融资产公允价值4700万元

  D.20 X 2年12月31日持有的丙公司债券投资在资产负债表中列示可供出售金融资产公允价值900万元

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• 8以下表述正确的有（　　）。

  A.甲公司应将与该重组有关的直接支出计入当期损益

  B.为B公司贷款全额担保的金额是甲公司应承担的预计负债义务

  C.与重组计划有关的预计负债金额为161．62万元

  D.与该重组计划有关的预计负债金额为120万元

  E.与债务担保有关的预计负债金额为642万元

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• 9以下表述正确的有（　　）。

  A.甲公司应将债务担保作为潜在义务披露

  B.甲公司应将债务担保作为现时义务披露

  C.以上业务使得甲公司20×1年利润总额减少151．62万元

  D.以上业务使得甲公司20×1年利润总额减少793．62万元

  E.以上业务使得甲公司20×1年利润总额减少120万元

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• 10下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有（　　）。

  A.因客户的财务状况恶化，将坏账准备的计提比例提高

  B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回

  C.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转入无形资产成本

  D.因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由重大影响变为控制，故将长期股权投资后续计量方法由权益法改为成本法核算

  E.因减持股份，使原投资比例由90%减少到30%，而对被投资单位由控制变为重大影响，故将长期股权投资后续计量方法由成本法改为权益法核算

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