甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年9月甲公司以1000万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2012年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

试卷相关题目

• 1甲公司期初递延所得税负债余额为8万元，期初递延所得税资产余额为4万元，本期期末应纳税暂时性差异为100万元，可抵扣暂时性差异为120万元，其中可供出售金融资产形成的可抵扣暂时性差异为30万元，甲公司适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期所得税费用为（ ）万元。

  A.1.5

  B.-1.5

  C.7.5

  D.-9

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• 2甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期递延所得税收益为（ ）万元。

  A.7.5

  B.5

  C.2.5

  D.-2.5

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• 3甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司自行研究开发的B专利技术于2012年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2012年12月31日应确认递延所得税资产为（ ）万元。

  A.475

  B.50

  C.100

  D.0

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• 4A公司适用的所得税税率为25%，A公司为B公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人B公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2012年12月31日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，A公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则A公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产为（ ）万元。

  A.495

  B.375

  C.1500

  D.0

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• 5B公司适用所得税税率为25%。B公司于2010年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（ ）万元。

  A.7.5

  B.20

  C.12.5

  D.-7.5

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• 6大海公司2012年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2012年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失允许税前扣除。则下列表述中正确的有（ ）。

  A.大海公司2012年12月31日计提存货跌价准备12万元

  B.大海公司2012年12月31日存货账面价值为70万元

  C.大海公司2012年12月31日存货计税基础为70万元

  D.大海公司2012年12月31日存货计税基础为90万元

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• 7甲公司2011年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0；税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2012年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2013年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值。则下列说法中正确的有（ ）。

  A.2012年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元

  B.2012年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元

  C.2013年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元

  D.2013年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元

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• 8下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有（ ）。

  A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

  B.企业因债务担保确认了预计负债100万元，则该项预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

  C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0

  D.企业当期期末确认应付职工薪酬1500万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为1500万元，计税基础为1500万元

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• 9下列关于负债的计税基础基本理解的表述中正确的有（ ）。

  A.负债的计税基础代表的是在未来期间可予税前扣除的总金额

  B.负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

  C.负债的账面价值大于其计税基础表示未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

  D.负债的账面价值大于其计税基础减少未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税资产

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• 10下列各项产生应纳税暂时性差异的有（ ）。

  A.固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元

  B.可供出售金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元

  C.交易性金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元

  D.因产品质量保证计提预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元

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