2012年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2012年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2012年12月31日，该应付职工薪酬产生的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。

试卷相关题目

• 1西方公司于2011年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。下列关于该固定资产2012年12月31日产生的暂时性差异的表述中正确的是（ ）。

  A.产生应纳税暂时性差异80万元

  B.产生可抵扣暂时性差异80万元

  C.产生可抵扣暂时性差异40万元

  D.不产生暂时性差异

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• 2长虹公司于2012年1月1日用银行存款2000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为2000万元，票面年利率为4%，3年期，到期一次还本付息。假定国债利息免交所得税，长虹公司按票面利率确认利息收入。2012年12月31日，该国债的计税基础为（ ）万元。

  A.2080

  B.2000

  C.0D.2240

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• 3大海公司2012年12月31日收到客户预付的款项100万元，作为预收账款核算。按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额计算缴纳所得税。则大海公司2012年12月31日该项预收账款的计税基础为（ ）万元。

  A.100

  B.0C.20D.80

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• 4甲公司2012年12月计入成本费用的职工工资总额为5600万元，2012年12月31日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元。则甲公司2012年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。

  A.5600

  B.4000

  C.1600

  D.0

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• 5东方公司2012年12月31日应收账款余额为 4500万元，该公司期末对应收账款计提了300万元的坏账准备。东方公司坏账准备的期初余额为150万元，本期核销坏账50万元。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。则东方公司2012年12月31日应收账款账面价值和计税基础分别为（ ）万元。

  A.4100、4100

  B.4050、4500

  C.4100、4500

  D.4050、4050

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• 6甲公司于2012年因政策性原因发生经营亏损22000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。下列表述中正确的是（ ）。

  A.该经营亏损不产生暂时性差异

  B.该经营亏损产生应纳税暂时性差异

  C.该经营亏损产生可抵扣暂时性差异

  D.该经营亏损的基础基础为0

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• 7海尔公司适用的所得税税率为25%。海尔公司2011年10月1日以银行存款28万元从证券市场购入某公司股票，作为交易性金融资产核算，另发生交易费用0.2万元。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为26万元，2012年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为32万元。则海尔公司2012年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（ ）万元。

  A.-0.5

  B.0.5

  C.1.5

  D.1.0

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• 8B公司适用所得税税率为25%。B公司于2010年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（ ）万元。

  A.7.5

  B.20

  C.12.5

  D.-7.5

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• 9A公司适用的所得税税率为25%，A公司为B公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人B公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2012年12月31日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，A公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则A公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产为（ ）万元。

  A.495

  B.375

  C.1500

  D.0

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• 10甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司自行研究开发的B专利技术于2012年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2012年12月31日应确认递延所得税资产为（ ）万元。

  A.475

  B.50

  C.100

  D.0

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