长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为6000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为5500万元。长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。则该事项下列相关的说法中正确的有（）。

试卷相关题目

• 1下列各项中，可能造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（）。

  A.递延所得税负债贷方发生额

  B.递延所得税资产贷方发生额

  C.递延所得税负债借方发生额

  D.无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用

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• 2下列各项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。

  A.处置固定资产产生的损益

  B.国债的利息收入

  C.长期股权投资持有期间获得的投资收益

  D.自行研发无形资产费用化支出

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• 3下列各项有关递延所得税资产的说法中，正确的有（）。

  A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核

  B.递延所得税资产不能计提减值准备

  C.企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益

  D.满足确认条件的递延所得税资产可以进行折现

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• 4下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。

  A.因提供债务担保而确认的预计负债

  B.交易性金融资产公允价值上升

  C.外购无形资产的账面价值大于计税基础

  D.超过税法税前列支标准的应付职工薪酬

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• 5下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

  A.超标的业务招待费

  B.国债利息收入

  C.超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出

  D.期末固定资产的账面价值大于计税基础

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• 6下列关于递延所得税资产确认的说法中，正确的有（）。

  A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

  B.因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露

  C.递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算

  D.税率发生变化时，应考虑所得税税率发生变化的影响

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• 7以下各项关于所得税税率发生变化对递延所得税影响的表述中正确的有（）。

  A.因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计算

  B.因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业当期确认的递延所得税资产和负债应按变化后的税率计算，但无需对以前期间的递延所得税资产和递延所得税负债进行调整

  C.递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在未来期间转回时，导致应交所得税金额的减少或增加的情况

  D.适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化

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• 8下列关于递延所得税的会计处理中，正确的有（）。

  A.自行研发无形资产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相关递延所得税的影响

  B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

  C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）

  D.非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债，同时调整所得税费用

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• 9企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有（）。

  A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

  B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

  C.企业没有以净额结算的法定权利

  D.企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债

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• 10所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异，在所得税会计核算中的具体体现。（）

  A.对

  B.错

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