甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年4月20日完成。甲公司2012年度财务会计报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。甲公司内部审计部门在2013年1月发现2012年一份尚未履行合同：2012年11月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销销售合同，约定在2013年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售l00箱A产品；乙公司应预付定金40万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2012年l2月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司2012年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40则甲公司下列处理正确的是（　　）。

试卷相关题目

• 1甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年3月25日对外报出，实际对外公布日为2014年3月31日。2013年10月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为1000万元，成本为800万元；甲公司承诺K公司在三个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。2013年10月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款，甲公司根据以往经验预计退货率为25%。截止至2013年12月31日，D产品实际发生的退货率为10%。2014年1月31日，D产品的退货期满，累计发生退货30%。假定不考虑其他因素，则甲公司对2013年财务报表进行调整时，下列处理中正确的是（　　）。

  A.调整减少递延所得税资产10万元

  B.调整减少留存收益10万元

  C.调整减少应交所得税10万元

  D.调整增加所得税费用5万元

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• 2亨利公司2013年3月1日发现2012年6月15日一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产尚未转入“固定资产”科目核算，截止此时，该公司2012年度的财务报告尚未批准报出，下列关于该调整事项的相关会计处理，正确的是（　　）。

  A.登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2012年度财务报表相关项目年末数、本年数

  B.登记2013年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2013年度财务报表相关项目的年初余额和上期金额

  C.作为2013年3月当期会计差错更正处理

  D.登记固定资产、以前年度损益调整等相关项目，调整2012年报表年初余额和上期金额

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• 3资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（　　）。

  A.涉及损益的事项

  B.涉及利润分配的事项

  C.涉及应交税费的事项

  D.涉及货币资金收支的事项

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• 4下列关于调整事项处理的表述中，正确的是（　　）。

  A.由于报表尚未对外批准报出，所以对于日后调整事项可以直接调整相应会计科目

  B.资产负债表日后期间如果需要调整所得税影响的，可以直接调整报告年度应交所得税

  C.涉及利润分配调整的事项，在“以前年度损益调整”科目核算

  D.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目

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• 5下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，不属于资产负债表日后事项的是（　　）。

  A.发生火灾，造成存货毁损

  B.上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货

  C.支付企业管理人员工资

  D.投资性房地产发生严重减值

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• 6甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。甲公司于2014年2月26日在对甲公司2013年度财务会计报告进行复核时，对如下事项的会计处理提出疑问：2013年12月5日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司A产品的成本为750万元。2013年12月18日，甲公司收到乙公司支付的货款。2014年1月15日，乙公司因2013年12月购入的A产品存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意乙公司全部退货。2014年1月18日，甲公司收到乙公司退回的A产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。乙公司退回的A产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。则甲公司下列处理中，正确的是（　　）。

  A.调整减少2013年度资产负债表中资产总额410万元

  B.调整减少2013年度资产负债表中未分配利润250万元

  C.调整减少2013年度利润表中营业收入990万元

  D.调整减少2013年度利润表中财务费用10万元

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• 7甲公司因产品质量问题被消费者起诉。2013年12月31日法院尚未判决，考虑到消费者胜诉要求甲公司赔偿的可能性较大，甲公司为此确认了500万元的预计负债。2014年2月20日，在甲公司2013年度财务报告对外报出之前，法院判决消费者胜诉，要求甲公司支付赔偿款300万元。不考虑相关税费及其他因素的影响。甲公司作为资产负债表日后事项应调整的是（　　）。

  A.调增2013年年末留存收益300万元

  B.调减2013年年末留存收益300万元

  C.调增2013年年末留存收益200万元

  D.调减2013年年末留存收益200万元

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• 8甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。1月20日，因当地发生地震而造成公司生产车间某设备毁损。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（税法采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同），自2011年12月投入使用，按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值率为10%，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予50万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由甲公司自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。对于上述事项，下列会计分录中，正确的是（　 ）。

  A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 　　　 69.6累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 　　　130.4贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　200

  B.借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 　　 69.6累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130.4贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

  C.借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50营业外支出　　　　　　　　 　　　　　　　　　 19.6累计折旧　　　　　　 　　　　　　　　　　　　130.4贷：固定资产　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　200

  D.借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　14贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　14

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• 9下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（　　）。

  A.如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项

  B.非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项

  C.重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，需要适当披露

  D.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整

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• 10建安公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月1日，所得税汇算清缴日为2014年2月28日，下列事项中，不应当在报表上进行调整的有（　　）

  A.2014年1月20日，法院判决建安公司向甲公司支付赔偿100万元，该诉讼在上年年末已经确认了120万元的预计负债

  B.2014年2月28日，收到客户退回的于2013年11月31日销售并确认收入的商品一批

  C.2014年3月15日，因地震原因造成一批存货发生重大损失，损失金额达500万元

  D.2014年3月20日，发行公司债券，取得价款2000万元

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