A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×l2年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　　）。

试卷相关题目

• 1下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

  A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

  B.因违反相关法规被处罚的罚款

  C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

  D.可供出售金融资产期末发生公允价值变动

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• 2下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

  A.因预提产品质量保证费用而确认的预计负债

  B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

  C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

  D.当期购入的交易性金融资产的公允价值上升

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• 3下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（　　）。

  A.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0

  B.企业2011年确认应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为l50万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元

  C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元

  D.企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，则预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0

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• 4资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（　　）。

  A.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

  B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

  C.满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

  D.合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

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• 5有关计税基础的下列表述中，正确的有（　　）。

  A.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额

  B.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额

  C.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额

  D.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一以前期间已税前列支的金额

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• 6A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（　　）。

  A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

  B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

  C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

  D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

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• 7甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2012年12月甲公司出售一批产品给乙公司，成本为1000万元，售价为1500万元，乙公司购入后作为不需安装的固定资产使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，税法规定与会计相同。2013年末该固定资产的可收回金额是1200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，下列关于2013年末的相关处理中，正确的有（　　）。

  A.乙公司应确认递延所得税资产37．5万元

  B.合并报表角度固定资产的计税基础为1350万元

  C.合并报表的调整抵消分录中应确认递延所得税资产75万元

  D.合并资产负债表中“递延所得税资产”项目的列示金额是112．5万元

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• 8关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（　　）。

  A.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

  B.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

  C.产生的商誉不存在暂时性差异

  D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

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• 9企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（　　）。

  A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

  B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

  C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

  D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

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• 10权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（　　）

  A.对

  B.错

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