甲公司2012年部分经济业务如下：（1）2012年6月30日将自用房产转作经营出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2012年6月30日已使用3年，转换日公允价值为1000万元，2012年12月31日公允价值为950万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法规定一致。（2）2012年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本500万元，2012年12月31日公允价值420万元。以下表述正确的有（    ）。

试卷相关题目

• 1甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（    ）万元。

  A.475

  B.500

  C.470

  D.395

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• 2甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年9月甲公司以1200万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2012年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（    ）万元。

  A.150

  B.0C.90D.300

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• 3下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是（    ）。

  A.可供出售金融资产公允价值变动

  B.交易性金融资产公允价值变动

  C.存货计提减值准备

  D.外购无形资产

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• 4甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（    ）万元。

  A.2

  B.3.25

  C.5

  D.0

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• 5琪琳公司适用的所得税税率为25%。琪琳公司2012年年末存货成本为80万元，可变现净值为50万元，存货跌价准备期初余额为0。2013年年末存货成本为180万元，可变现净值为130万元。税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。则琪琳公司2013年年末应确认的递延所得税资产为（    ）万元。

  A.12.5

  B.7.5

  C.5

  D.20

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• 6下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。

  A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

  B.企业为关联方提供债务担保确认预计负债为1 000万元

  C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元

  D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

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• 7下列关于资产的计税基础基本理解的表述中正确的有（    ）。

  A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额

  B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

  C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣

  D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额

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• 8下列表述中产生应纳税暂时性差异的有（    ）。

  A.资产的账面价值大于其计税基础

  B.资产的账面价值小于其计税基础

  C.负债的账面价值大于其计税基础

  D.负债的账面价值小于其计税基础

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• 9下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有（    ）。

  A.预提产品保修费用

  B.计提存货跌价准备

  C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本

  D.计提固定资产减值准备

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• 10下列说法中，正确的有（    ）。

  A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

  B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

  C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税资产

  D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

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