某企业2011年年初递延所得税负债余额为1 360万元，2011年当期新发生两项暂时性差异：（1）固定资产账面价值大于计税基础4 000万元；（2）预计负债账面价值小于计税基础2 000万元，已知该企业截止至当期期末所得税税率始终为15%，从2012年起该企业不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，2011年影响利润表的递延所得税为（    ）万元。

试卷相关题目

• 1甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日个别资产负债表中的因出售商品给乙公司形成的应收账款为500万元，计提的坏账准备余额为50万元，期初无内部应收账款。2010年12月31日合并财务报表中因该事项下列会计处理正确的是（    ）。

  A.借记递延所得税资产12.5万元

  B.贷记递延所得税资产12.5万元

  C.借记递延所得税资产112.5万元

  D.贷记递延所得税资产112.5万元

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• 2某企业期初递延所得税负债余额为1 360万元，当期期末资产账面价值为36 000万元，计税基础为32 000万元，负债账面价值24 000万元，计税基础为26 000万元，适用所得税税率为25%，无其他差异，则本期递延所得税负债的发生额为（    ）万元。

  A.40

  B.150

  C.140

  D.860

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• 3甲公司2011年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为25%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备100万元；（2）持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入60万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。甲公司2011年应交所得税为（    ）万元。

  A.185

  B.200

  C.235

  D.250

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• 42010年11月25日，B公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2011年1月1日，B公司授予100名中层以上管理人员每人1万份现金股票增值权激励，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为300万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（    ）万元。

  A.300

  B.0C.150D.-300

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• 5长江公司2011年l2月20日，收到大海公司预付的货款500万元，商品尚未发出。但按税法规定，该预收款项应计入2011年的应纳税所得额。2011年12月31日该项预收账款的计税基础为（    ）万元。

  A.1 000

  B.500

  C.200

  D.0

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• 6下列说法正确的有（    ）。

  A.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

  B.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

  C.负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异

  D.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

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• 7以下可能产生可抵扣暂时性差异的有（    ）。

  A.存货计提减值准备

  B.交易性金融资产发生公允价值变动

  C.因债务担保确认的负债

  D.研发形成无形资产

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• 8递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有（    ）。

  A.所得税费用

  B.商誉

  C.资本公积

  D.营业外收入

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• 9下列说法中，正确的有（    ）。

  A.自行研发的无形资产加计摊销部分不确认递延所得税资产

  B.长期股权投资如果打算长期持有，则一般不确认递延所得税资产或递延所得税负债

  C.预收账款不可能产生暂时性差异

  D.企业合并时不确认递延所得税资产或递延所得税负债

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• 10下列项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（    ）。

  A.期末固定资产账面价值大于其计税基础

  B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

  C.持有至到期投资确认国债利息收入

  D.以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额

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