A、B两家企业是关联企业，2020年5月1日，B企业从A企业借款3 000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6%结算利息，本年度该公司无其 他关联方借款，假设该企业2020年度各月平均权益投资为300万元，A企业适用的所得税税率25%，B企业适用的税率15%，且无法提供资料证明关联借款符合独立交易 原则。则2020年不得扣除的关联方借款利息为（       ）万元。

试卷相关题目

• 1上海长江股份公司2020年度投资收益发生120万元，其中从某冶炼公司（非上市公 司）分回投资收益80万元，国库券转让收益15万元，从美国的投资企业分回收益 25万元（被投资企业境外所得税税率20%);境内生产经营所得30万元，该企业2020年应纳的所得税额为（   ）万元。

  A. 11.25

  B.25.31

  C.12.81

  D.23.75

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• 2甲企业共有股权10 000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72 000万元，以银行存款支付8 000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为（    ）万元。

  A. 1 600

  B.2 000

  C.1500

  D.1000

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• 3自2019年1月1日起，下列关于企业税前扣除的表述符合规定的有（       ）。

  A. 保险企业不超过当年全部保费收人扣除退保金等后余额的15%(含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除

  B. 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除

  C. 企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计笕企业所得税应纳税所得额时据实扣除

  D. 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

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• 4根据企业所得税法的规定，下列项不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

  A. 以经营方式租人的固定资产

  B. 单独估价作为固定资产入账的土地

  C. 未使用的机器设备

  D. 以融资租赁方式租出的固定资产

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• 5企业所得税前可扣除的损失有（       ）。

  A. 坏账损失

  B.存货盘亏损失

  C.报废损失

  D.损失有保险赔偿部分

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• 62018年1月1日，甲企业对乙企业投资1 600万元，取得乙企业30%的股权，2020年8月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2 500万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税（       ）万元。

  A.0

  B.85

  C.138.75

  D. 225

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• 7甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43 200万元，以银行存款支付4 800万元。假设符合特殊性税务处理，则甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得及乙公司取得甲企业股权的计税基础分别为（    ）万元。

  A. 800； 40 000

  B.800； 40 800

  C.4 800； 40 800

  D.43 200； 40 000

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• 8某生产企业2018年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债20万元，年利率为5.8%。2020年3月1日在证券市场转让，取得转让收人24. 9万元，支付交易费用0.4万元。转让国债应缴纳的企业所得税为（  ）万元。

  A. 0.55

  B. 0.84

  C.1. 12

  D. 1.22

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• 9某居民企业2020年度取得产品销售收人6 770万元，持有的2019年发行的铁路债券取得利息收人58.5万元，处置投资资产取得净收益102万元，本年发生的成本费用 6283万元，其中广告费支出158. 7万元，上年结转的广告费是112. 5万元，假设不存在其他纳税调整项目，本年应缴纳企业所得税（       ）万元。

  A. 161.88

  B. 126.44

  C.119.13

  D. 147.25

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• 10甲企业是从事绿色照明业务的企业，符合“三免三减半”的税收优惠条件，2017年 12月1日注册，2018年1月份才取得第一笔收人10万元，2020年年初因其自身原因，把此业务转让给乙企业，乙企业于2020年全年取得收人20万元，那么乙企业2020年应缴纳企业所得税（       ）万元。

  B. 2.5

  C.5

  D. 1.25

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