关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象，下列说法中不正确的有（    ）。

试卷相关题目

• 1后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，下列相关 说法中正确的有（  ）。

  A. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师

  B. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师

  C. 后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈

  D. 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或者前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见或解除业务约定

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• 2在针对计划的审计范围和时间安排与治理层沟通时，以下沟通内容适当的有（       ）。

  A. 注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

  B. 注册会计师拟利用内部审计工作，以及拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围

  C. 重要性水平的具体金额

  D. 注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

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• 3下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的 有（）。

  A. 注册会计师与财务报表审计相关的责任

  B. 审计中发现的重大问题

  C. 值得关注的内部控制缺陷

  D. 注册会计师的独立性

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• 4如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中错误的是（）。

  A. 不得在审计报告中提及前任注册会计师

  B. 在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的解支持其所发表的审

  C. 在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

  D. 在接受委托后可以利用査阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师进行沟通

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• 5EFG会计师事务所审计了甲公司2019年度财务报表，2020年甲公司更换了会计师事 务所，拟聘请ABC会计师事务所审计其2020年度财务报表，在ABC会计师事务所拟承接该业务之前耑要与EFG会计师事务所进行沟通，以下有关该沟通的说法不正确的是（）。

  A. 在前后任注册会计师的沟通过程中，ABC会计师事务所负有主动沟通的义务

  B. ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得甲公司的同意

  C. 沟通必须要采用书面的方式进行

  D. ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密

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• 6通常情况下，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括（    ）。

  A. 注册会计师的责任

  B. 计划的审计范围和时间安排

  C. 审计工作中发现的重大问题

  D. 注册会计师的独立性

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• 7下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（    ）。

  A. 前任注册会计师负责主动发起沟通

  B. 后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询

  C. 接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

  D. 在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

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• 8(2015年）如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（       ）。

  A. 根据范围受到的限制发表非无保留意见

  B. 与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更髙权力的组织或人员进行沟通

  C. 就采取不同措施的后果征询法律意见

  D. 在法律法规允许的情况下解除业务约定

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• 9在接受委托后，ABC会计师事务所根据审计工作的需要，决定与前任注册会计师进行 沟通，以下说法中正确的有（     ）。

  A. 接受委托后的沟通必须征得被审计单位的同意

  B. 最有效、最常用的方式是举行双方会谈，直接就相关事项进行商讨

  C. 如果前任注册会计师决定向ABC会计师事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函

  D. 即使已经取得了被审计单位的同意，前任注册会计师所依然可以自主决定是否允许ABC会计师事务所获取工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿

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• 10下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（       ）。

  A. 在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

  B. 在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

  C. 向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

  D. 不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

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