注册会计师在了解丙公司成本费用内部控制的职责分工情况时，得知财务人员张某负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。如果进一步得知张某担任丙公司的(    )工作，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。

试卷相关题目

• 1下列关于被审计单位生产与存货循环的评估重大错报风险的说法，错误的是(    )。

  A.如果注册会计师认为被审计单位的控制可能存在销售成本和存货的重大错报风险，就必须对已选取的控制活动的运行有效性进行测试，以证实计划依赖的认定层次上的控制已经在整个期间内运行了

  B.注册会计师对于生产过程和存货管理中的控制的了解，来自于观察控制活动执行情况、询问员工以及检查文件和资料

  C.识别重大错报风险过程中，注册会计师要知道预防性的控制经常在交易期末实施

  D.识别重大错报风险过程中，注册会计师要知道检查性控制通常在交易执行和记录过程之后实施，以便检查、纠正错误与舞弊

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• 2获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查，不正确的是(    )。

  A.制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符

  B.制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符

  C.制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等）与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性做出评估

  D.如果企业采用实际费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理

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• 3下列关于对存货实施截止测试的说法中，不正确的是(    )。

  A.仅仅对期末前发生的诸如采购、销售退回、销售、产品存货转移等主要交易流，实施截止测试

  B.对期末前后发生的主要交易流实施截止测试，确认本期末存货收发记录的最后一个顺序号码，并详细检查随后的记录，以检测在本会计期间的存货收发记录中是否存在更大的顺序号码

  C.对期末前后发生的主要交易流实施截止测试，确认本期末存货收发记录的最后一个顺序号码，并详细检查随后的记录，以检测在本会计期间的存货收发记录中是否存在错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码

  D.对期末前后发生的主要交易流实施截止测试，确认本期末存货收发记录的最后一个顺序号码，并详细检查随后的记录，以检测在本会计期间的存货收发记录中是否存在因存货收发交易被漏记的顺序号码

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• 4会计师事务所委派注册会计师陈华对乙公司实施存货监盘工作。在乙公司盘点存货之前，注册会计师陈华应当(    )。

  A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查

  B.观察存货盘点计划的执行情况

  C.确定存货数量和状况记录的准确性

  D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识

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• 5注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是(    )。

  A.抽查的目的既可以是为了证实被审计单位的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额

  B.如果观察程序能够表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可据此减少所需检查的存货项目

  C.抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货

  D.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

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• 6注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述正确的是(    )。

  A.抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额

  B.如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一步的确证

  C.抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货

  D.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

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• 7注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有(    )。

  A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

  B.审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题

  C.考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题

  D.与管理当局讨论其存货盘点计划

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• 8注册会计师对诸如辐射性化学物品或气体等特殊性质的存货进行审计而无法监盘时，应当考虑实施以下审计程序。(    )

  A.被审计单位存在值得信赖的内部控制

  B.审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据

  C.向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证

  D.实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在

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• 9注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货未进行监盘应实施的以下审计程序有(    )。

  A.向保管人或债权人函证

  B.实施监盘

  C.视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告

  D.对存放于外单位存货注册会计师通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函

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• 10编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序(    )。

  A.制定存货监盘的替代审计程序

  B.了解与存货相关的内部控制评估与存货相关的重大错报风险，查阅以前年度的存货监盘工作底稿

  C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

  D.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作

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