财政税收论文：促进产业结构转型的财政对策

 【原文出处】湖南财经高等专科学校学报
【原刊地名】长沙
【原刊期号】200206
【分 类 号】F61
【分 类 名】财政与税务
【复印期号】200303
【 标 题】促进产业结构转型的财政对策
【 作 者】傅道忠
【作者简介】傅道忠　广东商学院财税与公共管理学院
【摘 要 题】改革探索
【 正 文】
　　　　一、中国产业结构的现状分析
　　20世纪80年代末90年代初以来，我国对产业发展和产业结构调整问题开始予以应有的重视。在国家产业政策指导和财政政策等国家宏观经济政策的有力配合下，我国产业结构在20世纪90年代发生了重大变化。农村经济得到全面发展，除狭义的农业外，其他各业也得到同步增长。1999年，农业总产值达到14106.2亿元，林业总产值达到886.3亿元，牧业总产值达到6997.6亿元，渔业总产值达到2529.0亿元，分别比上年增长4.3%、3.2%、4.6%、7.2%。
　　从其他主要产业部门的情况看，石油和化学工业是近年增长较快的部门。2000年，该行业完成工业增加值3967亿元，比1999年增长30%；销售收入达到13260亿元，比1999年增长12.9%。电子信息产业也保持快速增长的势头，2000年该产业创造的工业总产值比1999年增长30%，其中手机产销量增长140%，计算机及软件销售额比1999年增长20.9%，彩玻、电子元件及集成电路增长幅度均超过40%。医药行业也保持较快的增长速度，2000年该行业总产值比上年增加20%，工业增加值比上年增长22%。汽车工业保持良好的发展势头，2000年汽车生产总量为206.9万辆，比上年增长13.1%。钢铁工业得到了稳步发展，2000年，在钢铁工业主要产品中，其中钢产量达到3439万吨，铁产量达到3431万吨，成品钢材产量为3562万吨，分别比上年增长4%、8.8%、13.4%。在钢产量基本稳定增长的同时，钢铁工业产品结构得到不断改善，低质、长线产品得到控制，优质、短线产品得到了快速发展，如国内短缺的大型材增长了39.9%，中型材增长了17.2%。建材工业经过几年的低迷状态后，也出现了较快的增长势头，建材工业完成工业总产值2392.4亿元，比上年增加11.5%；完成工业增加值839.7亿元，比上年增加14.4%，实现销售收入2881.2亿元，比上年增长12.5%。1990年全国发电量为6212亿千瓦小时，1995年达到10070亿千瓦小时，1998年为11670亿千瓦小时，1999年增加到12393亿千瓦小时。全国原煤产量1990年为10.8亿吨，1995年为13.6亿吨，1998年下降到12.5亿吨，1999年进一步下降为10.5亿吨，2000年低于10亿吨，只有9.5亿吨。在煤炭产量下降的同时，煤炭生产结构得到了不断改善。建筑业也得到了快速发展，1990年建筑业总产值为1947.6亿元，1995年达到9505.0亿元，1998年增加到13740.7元，1999年进一步增至15151.5亿元。施工房屋面积1990年为37923万平方米，1995年为89863万平方米，1998年增加到137594万平方米，1999年进一步增至147263万平方米。邮电通信业得到了快速的发展，1990年全国邮电通信业务收入为155.54亿元，1995年为988.85亿元，1998年达到2431.21亿元，1999年增加到3330.82亿元。到2000年底全国电话用户达到一个新的水平2.15亿户，电话普及率达20.1%，电话网和移动电话网规模位居世界第二。在交通运输方面，全国货运量1990年为970602万吨，1995年为1234810万吨，1998年增加到1267200万吨，1999年增至1292650万吨；客运量方面，1990年为772682万人，1995年达到1172596万人，1998年增加为1378717万人，1999年增至1394413万人。在运输线路质量方面，铁路复线里程占全部铁路营业里程的比重，1990年为24.4%，1995年为31%，1998年为34.2%，1999年为36.1%；自动闭塞里程所占比重1990年为19.4%，1995年为23.6%，1998年为36.5%，1999年为31%。
　　2001年，受世界经济衰退的影响，我国经济增长速度出现下滑，按可比价比上年增长7.3%，增幅比2000年下降0.7个百分点。其中第一产业增长2.8%，第二产业增长8.9%，第三产业增长7.4%。从不同产业部门及行业的发展情况看，收入增长速度大于或等于15%的快速增长行业有电子工业、煤炭工业、汽车制造业、烟草行业、医药工业、电力工业；收入增长速度在10%-15%的较快增长行业有机械工业、造纸印刷业、钢铁工业、食品工业、纺织服装业；收入增长速度在7.5%-10%的平稳增长行业有建材工业、有色金属工业、化学工业、家用电器制造业；收入增长速度在0-7.5%的低速增长行业有饮料工业、煤气自来水生产供应业；负增长行业为石油及石油化工业。2001年具体情况是：全国原煤产量108906万吨，比上年增长9%，全国煤炭出口8590万吨，比上年增长26%，全年规模以上的2593户煤炭企业实现利润41.7亿元，同比增盈35.7亿元。电子行业完成工业总产值8796亿元，比上年增长24.8%；完成销售收入8237亿元，同比增长19.7%；全年实现利税750亿元，同比增长9.4%；工业增加值完成1774.4亿元，同比增长15.8%。全国医药工业总产值按可比价格计算完成2778.5亿元，比上年增长18.7%；工业增加值完成808.9亿元，同比增长20.4%；完成销售收入2098.1亿元，同比增长17.2%；实现利润总额176亿元，同比增长27.3%。全国汽车累计生产总量为233.4万辆，比上年增长12.8%；汽车工业完成工业总产值5405亿元，同比增长21%；产品销售收入为4945亿元，利润总额为269亿元，分别比上年同期增长17.8%和38%。钢铁重点大中型企业完成工业总产值（1990年不变价）2687亿元，同比增长19.6%。石油化工业全行业实现产品销售收入13370亿元，同比增长1.19%，实现利润1097.7亿元，同比下降15%。纺织行业完成工业增加值2840亿元，同比增长9.4%；完成工业总产值（1990年不变价）8894.6亿元，同比增长12.5%；完成销售收入8766亿元，同比增长8.8%；实现利润总额268亿元，同比减少15.2亿元，下降5.4%。机械行业实现总产值14558亿元，按可比价格计算比上年增长17.2%：实现销售收入13744亿元，比上年增长14.5%；机械行业实现利润646.7亿元，增长33.4%；机械产品出口增长速度为25.2%。家电行业实现销售收入3312亿元，比上年增长7.7%；实现利润总额88.2亿元，同比下降12.7%；销售利润率下降为2.7%，销售利税率下降为2.5%。建材行业实现工业增加值1023亿元，比上年增长11.6%；实现利润总额118.91亿元，比上年增长26.81%。到2001年底，全国发电装机容量达到33800万千瓦，其中新增的发电装机1713万千瓦。全国发电量完成14780亿千瓦时，比上年增长8%。全年国内旅游收入比上年增长10.9%，达到3522亿元人民币，国际国内旅游总收入为4995亿元人民币，比上年增长10.5%。在铁路货运方面，铁路货物发送量为17.8亿吨，同比增长7.9%，完成货物周转量14249.8亿吨公里，同比增长6.9%；运输收入为1343亿元，比上年增长11.3%。在铁路客运方面，全年完成发送旅客2.3亿人次，同比下降1%；完成旅客周转量1001亿人公里，同比增长2.4%；运输收入完成326.29亿元，同比增长19.3%。2001年全年实现邮电业务总量4070亿元（1990年不变价），同比增长24%。
　　尽管我国不同产业部门自20世纪90年代以来取得了较快的发展，特别是电子及通讯产品制造业、邮电通信业、石油化学工业、医药制造业等得到了快速发展。但是，我们也不得不清醒地认识到，我国产业发展及产业结构调整的任务还十分艰巨，产业结构低级化状态还没有得到根本改变，国民经济信息化程度还不高，我国不仅面临着加快发展高新技术产业的问题，而且还要担负起繁重的传统产业的改造任务，以推动我国整个产业结构的升级。我国长期以来所选择的是粗放式的经济增长方式，由于多年来的盲目投资、重复投资，造成生产能力大量过剩。产业结构的低水平和趋同性，导致众多产品供大于求，价格普遍下跌。我国目前生产能力的大量过剩主要集中在传统产业领域，是低水平、低层次的过剩，而高新技术产业的发展还只是处于起步阶段，其生产能力不是过剩，而是严重不足。粗放型的经济增长方式造成了低水平生产能力的严重过剩和高新技术产业发展严重滞后并存，一方面传统产业的产品价格下跌不止，另一方面又缺乏带动价格明显回升的高新技术产品。传统产业的产品技术含量普遍低下，又使得在价格普遍跌的情况下，因单位成本难以降低而大面积地陷于亏损状态。
　　　　二、推动产业结构转型的财政对策
　　自1997年以来，随着国民经济"软着陆"的成功实现，我国经济已进入一个以转型调整为特征的新的发展阶段。市场供求关系发生根本性变化，卖方市场转变为买方市场，"短缺经济"时代已经宣告结束。经济结构特别是产业结构调整的重要性和紧迫性显得越来越突出，虽然产业结构的调整客观上需要一定的经济增长速度为基础，但经济的持续稳定地增长是要以产业结构的转型与优化来保证的。现代经济增长方式就其本质而言是结构主导型增长方式，即以产业结构变动为核心的经济增长。只有这样的经济增长，才能保持其可持续性。为此要求我们必须紧紧抓住结构调整这条主线，实现产业结构的转型与升级。
　　我国产业结构转型与优化的基本目标是：通过将传统产业的改造和信息产业等高新技术产业的发展有机地结合起来，在加快我国工业化进程的同时，提高我国经济与社会发展的信息化程度，使我国整个产业结构不仅实现不同产业部门之间的比例关系的协调，而且更重要的是推动产业结构的质的变化，即从低级化状态向高级化状态转变。并通过产业结构的调整，增强我国经济的竞争力和抗风险能力，使我国国民经济和社会的可持续发展能有一个坚实的基础。
　　促进产业结构的转型和升级，客观上离不开财政政策的调控。在农业财政政策的选择上，要切实加强对农业结构调整的投入力度，下决心解决农业投入不足问题，为农业经济结构的合理化提供必要的资金保证。除政府财政对农业进行直接投入外，还可通过财政贴息等方式引导和鼓励金融机构加大对农业的投入。调整政策性农业金融机构的信贷投放方向，从目前的信贷资金主要集中于粮棉油等农产品的收购转向主要投入农业生产领域。要逐步完善粮食保护价政策，既根据粮食生产发展的需要，又要考虑国家财力的可能，将确保粮食产量的稳定和粮食质量的提高及粮食生产结构调整有机地结合起来。要进行农村税费改革，切实减轻农民负担。要大力发展具有比较优势的农副产品，积极发展小城镇和乡镇企业等。这就要求财政必须加大对"种子工程"、畜牧良种、优质饲料、区域化优质农产品、退耕还林、还草等方面的支出。
　　进一步加强基础设施及基础产业的建设，推动传统产业的技术改造和高新技术产业的发展，迫切要求我们对财政政策做出相应的调整。在具体的财政政策措施的调整上，一是将目前的生产型增值税改为消费型增值税。在计算增值税时，对企业购置的固定资产设备允许予以扣除，以刺激企业增加投资，带动非政府部门投资的增长，改变单纯依靠政府投资的被动局面。二是要继续加大政府对公共工程的投入，并通过相应的财政激励政策措施，启动和吸引民间资本进入公共工程投资领域。加大对电信、铁路、公路、水利设施、能源、机场、港口、环境保护等方面的财政投入，以改变我国基础设施及基础产业相对落后的局面，推动投资环境的改善。对于具有准公共商品性质的基础设施及基础产业的投资应采取多元化的投资方式，财政只是参与，而不是垄断，财政投资只能是起一定的诱导作用，关键是要充分发挥民间资本、外国资本的作用。国家可以考虑通过降低税费负担、扩大财政贴息、加速折旧、降低基础设施项目资本金比例等政策措施来增强非政府部门对基础设施项目投资的信心和意愿。三是要积极支持高新技术产业的发展，增强企业技术改造能力。在财政政策手段的运用方面，首先必须充分运用好财政贴息这一手段。在我国财政资金极其有限的情况下，财政贴息可以起到"四两拨千斤"的功效。财政贴息向高新科技产业适度倾斜，加大对该产业的政策扶持。在传统产业部门，通过财政贴息手段的运用，使企业在技术改造缺乏资金的情况下，能够以国家信用作支撑，获取金融机构的贷款，同时还可相应降低企业利息负担，充分调动企业进行技术改造的积极性。其次必须改变我国的税收优惠政策，实现税收优惠由区域倾斜转变为向产业倾斜。在流转税方面，除实现增值税的转型外，应对高科技产业在增值税政策方面实行适度倾斜，使高科技产业增值税整体负担率能大幅度降低。对进出口税收政策要做出适当的调整，改变目前进出口环节大面积实施税收优惠的做法，应只局限于对高新技术及设备的进口，视不同的情况给予税收上的优惠。在企业所得税方面，应按照税收的国民待遇原则，统一内外资企业所得税制，特别是在所得税税收优惠政策上要尽快统一。统一后的税收优惠政策，必须符合国家产业政策的要求，充分体现产业发展的客观要求。为推动高新技术产业的发展和传统产业的技术改造，可实行减免所得税的税收优惠。在运用减税、免税、低税率和零税率等直接税收优惠的同时，更要特别关注加速折旧、纳税扣除、税收抵免、投资抵免、税收饶让等间接税收优惠方式的运用，实现产业税收优惠方式的多元化。再次，在政府采购方面，必须尽可能地多采购本国产品，尽量少采购外国产品，对国内高新技术产业实行倾斜。只有在国内不能提供、或技术性能存在明显差异的情况下，才可考虑采购外国生产的产品。促进和加强人力资本投资，为实现产业结构的转型和升级提供可靠的保证。在产业的发展和逐步升级的过程中，人力资本将发挥越来越重要的作用，这已经成为人们的共识。一国经济增长及产业结构的升级，关键在于要提高人口质量，提高知识水平。而劳动力素质的提高又离不开教育的发展，因而积极发展教育事业是确保人力资本存量增长的可靠保证。要保证国家教育投入的不断增长，使之与人力资源开发的要求相适应，必须要有一个有法可依的、稳定的财政教育投入政策，在教育系统全面推行零基预算，国家应根据在校学生人数确定经费拨付数额，并保证财政性教育经费的增长要快于在校学生人数的增长速度。
　　积极促进科技成果的转化，缩短科技成果转化为现实生产力的周期，紧密依靠科学技术推动产业结构的升级。科技成果的转化离不开政府财政政策的支持和扶持，在促进成果转化、缩短科技成果转化为现实生产力的周期的财政政策选择方面，政府的一定的财力投入是十分必要的。鉴于长期以来政府研究与开发投入的严重不足，可以考虑规定一些硬性的指标，要求政府研究与开发投入占GDP的比重及财政收入的比重必须达到规定的目标值。除国家增加科技经费的投入外，还必须通过税收政策的作用激励企业和个人增加经费的投入。税收激励方式方面，应将税率式优惠与税基式优惠结合起来；应将所得税优惠与流转税优惠有机结合起来，充分发挥流转税税种对科技进步和科技成果转化的促进作用。