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财政税收论文:当月新税法速递

来源:长理培训发布时间:2017-09-05 20:27:53

 日前召开的国务院常务会议确定,进一步降低部分生活用品进口关税,适当扩大进口规模。具体政策措施包括:以暂定税率的方式,降低部分能源原材料进口关税,降低部分与人民群众生活密切相关的生活用品的进口关税,降低初级能源原材料及战略性新兴产业所需国内不能生产或性能不能满足需要的关键零部件进口关税。    根据2012年全国税务稽查工作会议精神,今年除继续安排对重点税源企业进行轮查外,房地产、建筑、交通运输、煤炭、水泥、农产品加工行业以及服装、家具和电子产品的出口骗税被列为重点稽查行业。税务总局业已确定14家企业为2012年重点税源检查企业,包括中国中铁、中国中钢、东风汽车、中国航空工业、中国兵器工业、中国海运、中煤能源、中国建筑材料、安阳钢铁、中国重汽、哈尔滨电气、云天化、广州宝洁和壳牌中国。2012年3月25日至6月15日为企业自查阶段,2012年7月1日至8月31日为税务机关检查阶段。 
  部分玉米深加工产品适用17%增值税税率
    玉米胚芽属于《农业产品征税范围注释》中初级农产品的范围,适用13%的增值税税率;玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉不属于初级农产品,也不属于免税饲料范围,适用17%的增值税税率。自2012年5月1日起施行。 
  点评:
    明确此项政策旨在继续抑制玉米深加工过快发展。2011年年中,我国曾对玉米深加工企业收购玉米增值税抵扣政策叫过一次暂停:自2011年4月20日起至6月30日,纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物,不得开具农产品收购发票并计提进项税额。我国目前对初级农产品适用13%增值税税率,对农业生产者销售自产农产品实行免税,对大部分饲料产品免征增值税。 
  烤房设备等产品适用13%增值税税率
    自2012年4月1日起,密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板适用13%增值税税率。此前已发生并处理的事项,不再做调整;未处理的,按本规定执行。 
  点评:
    密集型烤房设备主要由锅炉、散热主机、风机、电机和自控设备等通用设备组成,用于烟叶、茶叶等原形态农产品的烘干脱水初加工。频振式杀虫灯是采用特定波长范围的光源,诱集并有效杀灭昆虫的装置。自动虫情测报灯是采用特定的诱集光源及远红外自动处理等技术,自动完成诱虫、杀虫、收集、分装等虫情测报功能的装置。粘虫板是采用涂有特殊粘胶的色板,诱集并粘附昆虫的工具。 
  中小企业信用担保机构准备金税前扣除政策出台
    自2011年1月1日起至2015年12月31日,符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。 
  点评:
    按照现行规定,企业实际发生的代偿损失,符合税法关于资产损失税前扣除政策规定的,应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。 
  技工院校免征耕地占用税
    技工院校占用耕地免征耕地占用税。免税范围包括由国务院人力资源社会保障行政部门、省级(包括直辖市)人民政府或其人保部门批准成立的技工院校。 
  点评:
    我国对学校一直实施免征耕地占用税政策,原来列举的范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校,但不包括人保部门批准成立的技工学校。耕地占用税的减免实行申报制。申报耕地占用税减免的纳税人应在用地申请获得批准后的30日内,向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的征收机关提出减免申报。由国务院或国土资源部批准占用耕地的,由省级征收机关办理减免手续。 
  调整液晶显示板等四个商品进口关税暂定税率
    自2012年4月1日起,对32英寸及以上不含背光模组的液晶显示板、切纸机用横切刀单元、照相机用带屈光度调节装置的目镜和其他带屈光度调节装置的目镜等4个税目商品进口关税暂定税率进行调整。 
  点评:
    此次对32英寸及以上不含背光模组的液晶显示板取消了原3%的进口关税暂定税率,税率提高至5%,其他三个税目商品的进口关税暂定税率则比原最惠国税率降低了5个百分点。 
  部分进口物品完税价格调整
    2012年4月15日起,海关对部分进口物品实施新的完税价格。虫草、燕窝和高级化妆品等17种高档生活用品的进口完税价格有所提高;手机、电脑、投影仪等30种常用电子产品的进口完税价格有所降低。 
  点评:
    此次只是对进境物品完税价格进行调整,无关税率调整。完税价格是海关对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格,是关税的计税依据。海关根据某类产品在国外市场上主要品种的价格,确定一个"中间偏下"的价格为完税价格。某些进口物品未列明完税价格的,海关的通常做法是按照相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格确定其完税价格;如果实际购买价格是列明完税价格的2倍及以上,或是列明完税价格的1/2及以下,进境物品所有人应向海关提供销售方依法开具的真实交易的购物发票或收据,风险自负。 
   2012年全国企业所得税税源调查工作启动
  2012年全国企业所得税税源的调查单位范围为:2011年度全国范围内在登记管理部门正式注册登记的实行查账征收的法人企业或法人单位。包括所有法人企业、有纳税义务的事业单位、社会团体、民办非企业单位(法人)和基金会等。 
  点评:
    税源调查是财政部门研究财税改革方案、制定财税政策的基础性工作。 
  新版预约定价安排年度报告发布
    税务总局日前发布了《中国预约定价安排年度报告(2010)》。报告介绍了中国APA制度、执行程序及实践发展情况,覆盖了2005年至2010年间APA谈签的统计数据和分析。APA是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法,向税务机关提出申请,与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。 
  点评:
    这是我国第二次对外发布预约定价安排年度报告。发布APA的相关制度规定和统计数据,有利于规范APA管理,提高APA工作的透明度。按照参与的国家(或具有独立税收管辖权的地区)税务主管当局数量,APA可分为单边、双边和多边三种类型。 
   2012年全国税务稽查工作要点述评
 
  常规性税务检查说法有变。税务总局对2012年的要求是,始终保持对各类税收违法行为的高度警惕,通过科学选案提高检查质量,增强检查威慑力,防止税收流失,防止苗头性问题演变成趋势性问题。2011年版的"严格控制检查频率减少重复检查"被删除了。税务总局同时决定,2012年将在企业总部所在地成立督导协调小组,研究建立总局牵头、多省联动、国地税联合的省际稽查联动协作机制,做到上下联动、政策统一、查深查透。 
  稽查重点项目增减变化显著。2012年税务稽查工作在仿造真票套打、虚开增值税专用发票和虚开"四小票"违法案件稽查方面,增加了成品油购销,取消了建材和再生资源行业。骗取出口退税违法行为的稽查重点增加了家具行业。房地产、建筑安装等行业仍然为年度稽查重点。 
  2012年的税收专项检查指令性项目,新增了接受成品油销售增值税专用发票的企业,并将其列为今年的第一个专项检查指令性项目,剔除了广告业。资本交易项目和办理电子、家具、服装类产品等出口退(免)税的企业及承接出口货物业务的货代公司仍然作为税收专项检查指令性项目。按照税务总局口径,对出口退(免)税企业的稽查主要包括:办理计算机中央处理器(CPU)、存储功能卡、数据存储装置、EMC磁盘存储器、固态非易失性存储器件、手持式无线电话等手机相关产品、蓝牙耳机及其他耳机、耳塞(包括传声器与扬声器的组合机)、太阳能电池、液晶显示屏、电路板、集成电路板、偏光片等体积小、价值高的电子产品和各类服装出口退(免)税的出口企业。 
  2012年税收专项检查指导性项目,增加了地方股份制银行、地方商业银行和非居民企业(2011年为金融行业非居民企业)。房地产业、建筑安装业和高收入者个人所得税仍然被列为税收专项检查指导性项目。值得注意的是,房地产和建筑安装业被列入重点稽查行业已经有六年时间,从2011年开始,房地产和建筑安装业从税收专项检查指令性项目的"高危区域"退居为指导性检查项目,这也同时表明,对房地产和建筑安装业的税收整顿工作在全国范围内已经取得阶段性成效,已非必查项目。 
  另外需要重点关注的是发票稽核。税务总局确定,今年将对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展一次农产品收购发票税收专项整治活动。同时税务总局仍将沿袭过去的做法,选择部分地区直接进行督导。相比2011年税务总局曾针对税收秩序相对混乱的地区组织开展了一次废旧物资发票和交通运输发票的区域税收专项整治,并选择了江西、江苏、安徽、河北、北京等地区进行督办或直接组织查办。

责编:杨盛昌

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