财政税收论文：关于深化个人所得税制度改革的探讨

 　摘要：个人所得税是我国财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配的重要手段，在我国税收体系中占有重要地位，在过去20多年中发挥了重要作用，但随着经济的快速发展，暴露出一些不足之处，本文就如何解决不足，更好地发挥税收职能进行探讨。 
　　关键词：个人所得税 制度 改革 
　　 
　　个人所得税是国家取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定增长的重要经济杠杆。近几年来随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，个人所得税发展速度一直较快，随着课征范围的扩大，目前个人所得税纳税人数已占我国总人口的10%左右，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。同时个人所得税收入在财政收入总额中的比重也在逐年上升，已成为一个与百姓生活息息相关、倍受社会各界关注的税种，但随着经济的发展，个收收入呈现出新的特点，逐渐暴露出个人所得税税制建设中的一些不足，现就如何改进这些不足，深化税制改革作如下探讨。 
　　 
　　一、个人所得税制度实施中存在的问题 
　　 
　　1、 起征点设置相对具有一定的不公平性 
　　目前我国个人所得税的起征点为2000元，即只要收入超过2000元就按规定缴纳个人所得税，但近年来我国物价水平飞速上涨，个人收入水平也大幅度提高，在大部分地区2000元的收入已属于中低收入，所以2000元的起征点已不符合我国的国情，无法体现调节高收入人群收入分配的目的。同时在设置起征点时没能没能充分考虑地区物价水平、家庭总收入、个人负担等具体情况，对应纳税所得额采取一刀切的做法，在一定程度上违背了公平原则，如同样4000元的月收入在上海、深圳等经济发达地区属于低收入，只能维持基本的生活开支，但在经济欠发达地区，如陕西、湖北等地等却属于高收入，但这却需要负担同样的纳税义务，无法体现公平纳税的原则。 
　　2、纳税环节造成有的不公平性 
　　目前由于地税部门人手不足，个人所得税主要采取的是源头扣缴和自主申报的方式征收，随着经济的发展，个人收入逐渐呈现多元化趋势，但同时个人收入来源又具有隐蔽性和多样性，加上扣缴义务人法制意识不强，不能很好地履行扣缴义务，造成税款的流失，但作为工资薪金收入相对比较公开、透明，扣缴比较规范，这就导致收入来源多、收入水平高的人相对少承担纳税义务，而收入来源单一，收入水平相对较低的多承担纳税义务。因此有专家称：个税已沦为工资税 恶化收入差距，违背了个人所得税调节个人分收分配的初衷。 
　　3、税源流失现象严重 
　　目前公民纳税意识还相对比较淡薄，加上个人所得税法虽然原则性强，但可操作性不够，加上征管方式不到位，极易引发税源流失，如个人劳务所得，个体工商户生产所得等十多种收入均为个人所得税纳税范围，但由于应税收入范围广，种类太繁杂，加大了税务部门的征管难度和征收成本，且难以征管，加上我国目前收入来源多元化格局已形成，但金融服务相对滞后，现金结算条例执行尚不到位，现金交易频繁，形成了大量的隐性收入、灰色收入，无法实施有效征管，造成税源流失。 
　　 
　　二、完善我国个人所得税制度改革的建议 
　　 
　　1、及时完善税制，充分体现公平税负公平的原则 
　　根据我国个人所得税制度中的有失公允的现象，应尽快进行个人所得税制度改革，修订相关条款，使其与我国的经济发展水平相适应，同时充分考虑地区发展不平衡，在纳税环节体现适当的公平、合理：一是适当提高起征点。由于目前的起征点已与我国的经济发展形势和物价水平等不相适应，我国已拟将个人所得税的起征点提高至3000元，应尽快以立法的形式予以明确，以减少中低收入者的税赋负担，增加他们的可支配收入，提高他们的生活质量；二是实行地区浮动税率。要根据各地的经济发展情况，充分考虑个人收入水平和物价水平，将全国各省市按经济发展情况分成几类地区，实行差别的、浮动的所得税起征点制度。同时在条件成熟时可借鉴发达国家的做法，充分考虑个人的家庭收入和负担情况，以家庭为单位按年课征的综合税制发展，以切实体现"量能负担"的税收原则，更好地发挥个人所得税对个人收入的调节作用，促进实现社会分配公平，降低中低收入家庭的负担，确保社会的稳定。 
　　2、加大税法宣传力度，增强公民的纳税意识 
　　要采取切实有效的方法，加大对个人所得税法的宣传力度，提高公民的纳税意识，让税法知识深入人心，增强 "依法纳税是公民的法定义务"意识，从而及时、足额申报、缴纳个人所得税。同时要不断提高扣缴义务人的法律意识，要进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。要让扣缴义务人清醒地认识，协助、配合税务机关做好个个所得税的征缴工作，这是一项法定义务，对纳税人的各项收入切实履行起源头扣交的义务，实现依法纳税、公平纳税，对扣交的税款及时缴入指定的专户，防止税款流失；面对个人所得税面广量大，难以征管的现状，税务部门要要加大税收稽查力度，对重点单位、重点人群的个人所得税征缴情况进行检查，对发现的偷、逃税行为和拒不履行扣缴义务的单位，要根据税法规定、严肃处理，进行补税、罚款和惩治，在努力提高税收稽查的针对性和有效性的同时，为个人所得税法的有效执行创造良好的法制氛围。 
　　3、规范征管手段，加强征管，增强服务意识，为纳税人提供优质服务 
　　针对目前普遍存在的地税部门人手少，征收力量不足，征管手段落后的现状，税务部门要适当增加人力，配备相关设备，充分发挥计算机在个人所得税的征管中的管理功能，通过计算机网络管理系统，办理税款征收业务，监控个人收入变化情况，加大对税源的监控力度，同时对税收整个业务过程实行全方位监控，提高工作效率和效益，降低征管成本。还要加强与金融部门的沟通协调，确保现金管理制度落实到位，各单位减少现金支付、尽量采取转账支票等金融工具支付劳务费用，以便于加强对纳税人收入来源的监管，减少税源的流失。同时税务部门要强化服务意识，为纳税人提供高效、优质的服务，让更多的纳税人理解、支持税务事业，让依法纳税成为自觉行为。