会计审计风险因素及信息化审计 方案研究

 　摘要：随着我国经济不断发展，会计行业越来越受到重视，与此同时，会计审计也得以高速发展。伴随着我国逐渐信息化，在审计行业中，会计审计逐渐由原来传统的审计方式，转换为信息化审计。但由传统的审计方式转换为信息化审计的过程较为缓慢，且存在部分不定风险，使转变过程面临很多问题，笔者就会计审计的风险与信息化审计方案进行研究，以供参考。 
　　关键词：会计审计;审计风险;信息化审计;措施 
　　传统的会计审计已不再满足社会发展的需求，为进一步适应社会发展速度，会计审计转向信息化审计已成为多数公司的重要任务，这对企业发展有着重要推进作用。在这个过程中，需要企业对转换�^程中可能出现的问题进行解决，预防可能出现的风险，同时也需要政府对审计工作制定相关制度，以促进信息化审计发展速度。 
　　一、会计信息系统审计风险 
　　（一）系统错误风险 
　　会计信息系统较为智能化，以计算机自动处理技术为基础，可在对分析原始信息数据后进行自动编排，不需要人为便可自动生成财务报表，整个过程无相关工作人员参与，为公司节省了人力资源，并在一定程度上促进了企业发展。但由于会计人员在代码上的识别不足，导致计算机在识别磁性介质代码过程中出现错误，计算机将错误数据进行编排，导致计算的结果出现错误等问题[1]。计算机是控制会计信息系统的主要设备，而人又可以对计算机进行调控，导致在双重控制下会出现计算机数据或程序被修改后无法被察觉，这就会为一些破坏企业的不法分子有了可乘之机，也为部分管理者提供了私自修改信息的条件。 
　　（二）检查风险 
　　为避免虚假信息或错误信息出现在数据中，就要派遣相关检查工作人员，以检查工作的形式，对企业各项数据进行审查。因计算机系统复杂的运行模式，这就对检查工作人员以及审计人员提出了高要求，需要他们在熟练掌握业务数据的同时，也能做到对软件的顺利操控。但因部分审计人员在软件操作技能上存在缺陷，或是理论知识上的不足，导致工作人员在通过计算机对企业数据进行审查时增加审计检查风险，对企业造成损失。但在信息化发展的今天，软件的更新速度越来越快，其操作难度也越来越低。对一些文件及历史文件进行提取时，则相对过去简单很多，也正因如此，很多账户检测过分依赖企业历史数据，若对软件进行不断更新换代，则会阻碍原始数据的处理，在降低审计效率的同时也增加了审计检查风险。 
　　二、会计审计风险因素 
　　（一）社会竞争越来越激烈 
　　随着我国社会经济的不断发展及全球化的趋势，人们对商的意识之转变，以及商业带所给人们的丰厚利益，越来越多的人选择自主创业，随着企业的不断成立，造成企业之间的竞争越来越激烈，其中竞争的关键点都在于社会主义市场经济的实施，这让各大企业在不确定市场因素的同时都面临着巨大挑战。由于企业之间的竞争不断加剧，信息化技术不断得到突破式发展，使会计审计方面几乎做到零误差。正因如此，部分企业为加强自身会计审计的水平，也为顺应各企业之间竞争需求，同时也为自身谋得更多利益的前提下，企业管理者就审计数据进行修改，这样做不仅仅增加了审计风险度，也为审计的失败奠定了基础，终会导致整个审计的失败。 
　　（二）审计对象与内容 
　　就我国会计审计过程中，其审计对象是指审计所要考察的客体，即被审计单位的财务收支及有关的经济活动。世界逐渐转化为全球化，全球化趋势让整个会计审计行业发展的越来越快，会计审计机构发展的越来越国际化。就全球各机构进行业务之间的交流与竞争方面，在加剧会计审计竞争的同时也使得会计审计行业的任务有所增加。因此就当下现状而言，如何面对未来企业的生存方式，如何更好的处理在这个过程中可能出现的不同问题，以及如何做到能够使企业快速发展同时与社会大环境相融合等，这些都是企业会计审计行业所面临的挑战，只有跨越这道山，才能使企业有突破式发展。 
　　（三）审计人员的能力与道德 
　　就审计工作而言，这是一项工作，涉及面庞大而又广泛的工作，这也对相关工作人员提出了更高的能力要求，需要工作人员尽可能广的知识面。符合对审计人员质量要求条件的工作人员，在做起审计工作时才能顺心如意，才能更加轻而易举。但反之，审计工作人员能力受限，可能会为企业带来损失。工作人员跟不上企业的发展速度，为审计工作带来部分风险，其直接结果就可能会导致审计结果出现错误等现象，使企业造成经济损失[2]。 
　　三、预防审计风险的措施 
　　（一）制定相关制度 
　　就整个会计审计行业而言，制定合理有效的管理制度，在面对会计审计风险时才能更好的减少损失，尽可能降低审计风险。所以科学的管理制度对预防风险的发生有着至关重要的作用，是降低审计风险的必要条件。尤其在信息化审计工作过程中，以相应的审计制度为工作标准，在满足信息化审计基础要求的同时还能有效预防审计风险的发生。 
　　（二）加强检查 
　　审计部门的职责就有对单位定期审计检查这一功能，所以随时掌握企业实际状况可降低审计风险的发生率。在审计部门检查时，要针对不同方面进行细致检查，以不同标准区别对待，全面降低审计风险。例如，随时检查企业所采用的会计软件，查看会计软件有没有被修改，工作人员业务操作流程是否符合企业标准等，可减少企业在会计操作上所出现的风险;对会计人员进行定期考核，考核内容不单单只技能操作方面，更要注重工作人员的职业素养，最大程度减少因人为因素带来的审计风险，避免企业损失;创建审计信息库，因企业信息量庞大，所以为方便企业调动资源，应针对被审企业建立信息系统，以庞大的审计信息库为基础，做到快捷调动企业信息，因信息库涉及到的信息众多，所以也做到了将潜在的审计风险降到最低。 
　　（三）强化内部控制 
　　为达到优化审计的目的，需要对企业内部的会计信息系统进行控制，首先不是简单控制，而是根据会计信息系统的不同情况进行控制。虽然内部控制所涉及的内容较多，但做到强化内部控制，只要做到对制度与程序进行内部控制就可以。做到对制度与程序的内部控制就需要相关的工作人员操作，这对工作人员有着专业知识的高要求。首先从内部入手，做到降低审计风险的同时，端正审计人员的工作态度，加强审计人员的工作状态。 　　四、信息化审计特点 
　　随着我国信息化技术不断发展，我国审计行业几乎都在使用信息化技术，为我国审计工作的完善奠定了基础;会计信息化审计更新频率快，能适应多种要求，具有强大的适应能力;会计信息化审计具有高效率特性，能够有效降低风险的发生，对�稻菽芄蛔龅礁咝�率提取，能够对快速提升传统审计工作[3]。 
　　五、会计信息化审计实施方案 
　　（一）建立完善的审计制度 
　　为建立完善的会计审计制度，单单靠企业是不行的，其中政府要在这个过程中发挥主要作用。首先从全局出发，结合我国当前审计工作的现状，制定相关审计制度，为减少审计制度出现失误而造成的损失，政府应采取相关补救措施，最大化降低因失误造成的损失，逐渐完善审计制度，并以其他方面的措施促进会计信息化审计的快速发展。 
　　（二）加强对审计人员的培训 
　　在会计审计工作中，工作人员的能力决定着审计工作质量，因此为提高企业发展水平，对信息化审计人员进行培养是极其重要的，对相关工作人员进行针对性培训，促使审计人员全面化发展，使审计工作能够更深入化，操作方法更专业化。 
　　（三）强化审计风险意识 
　　审计风险对企业造成的损失是不言而喻的，轻则经济损失，重则严重阻碍企业发展速度，甚至相关的审计人员会承担一定的法律责任。就我国审计行业中，审计制度仍不完善，还有很多地方需要改善，这也就增加了审计风险的发生率，所以对企业的审计人员加强审计风险意识是重中之重。在企业工作过程中，不能单一准求工作效率与企业收益，应以审计风险为前提，在避免审计风险的同时再去追求工作效率与企业收益，只有这样才能使审计工作顺利进行，为企业的发展提供帮助。 
　　六、结束语 
　　总而言之，就我国信息化的推进，会计审计工作也逐渐由传统模式转换为信息化模式，在审计工作范围内，任何方面都有了很大变化，无论是模式还是制度上，都能得到体现。虽然会计审计工作模式的快速发展，在为企业带来效率的同时也使企业面临新的挑战。在处理审计风险上有一定困难，这也导致了审计工作的推行速度减缓，所以，只有建立完善的审计制度，强化审计人员能力，才能提升企业审计效率，降低审计风险的发生。 
　　参考文献： 
　　[1]徐祖华.试论会计审计风险因素与信息化审计策略[J].中国乡镇企业会计，2016 （8）：246-247. 
　　[2]林鑫.会计审计风险因素与信息化审计对策探究[J].信息与电脑，2016 （19）：177-178.