新形势下中小企业财务管理模式探析

 　摘要：中小企业在我国国民经济中扮演着越来越重要的角色，随着网络化和信息化的不断发展，中小企业财务管理模式所暴露的问题日趋明显。因此，有效地改进和完善中小企业财务管理模式是当务之急。本文主要剖析了传统模式下中小企业财务管理的特点及存在的问题，提出了构建新形势下中小财务管理模式的相应对策。 
　　关键词：新形势 中小企业 财务管理模式 
　　随着市场经济的不断发展，经济政策的不断完善，中小企业在我国国民经济中的比重越来越高，市场竞争也越来越激烈。中小企业要想在日益激烈的市场竞争中取胜，就必须要做好管理工作，其中最为重要的就是财务管理。现代企业对信息技术和网络的利用率越来越高，这就要求财务管理工作必须适应企业的这一特征，而不能停留在传统的财务管理模式上。因此，中小企业必须要构建新的财务管理模式，为企业做大做强打好基础。 
　　一、传统模式下中小企业财务管理的特征 
　　（一）财务组织结构简单 
　　由于中小企业生产规模小、资金运动的时空范围狭窄、财务机构设置简单、组织层次少，因此，大多数中小企业的财务组织结构采用以职能为核心、纵向管理、逐级负责的形式。同时，很多中小企业是家族式企业，所有权和经营权高度统一，管理者为了保持对企业严格控制，会选择层次较少、管理幅度较大、尽可能简化的财务组织结构。 
　　（二）财务权责集中化 
　　中小企业的这种组织结构决定了其通常选择集权型财务管理模式。该模式强调“集权”，即由管理者对资金进行统一核算和管理，以便及时掌握企业的财务状况和经营成果，便于中小企业整合和优化资源。 
　　（三）财务管理理念简单 
　　中小企业一般处于初创期或成长期，因此规模较小、资金不足、人员较少，特别是缺少经验丰富的财务管理人员。财务管理模式一般秉承形式简单、节约资金的原则。大多数时候是凭管理者的感觉或经验做出决策，而非采用定性或定量的分析方法。 
　　（四）财务关系简单 
　　由于信用等级、企业规模、资金需要量、资金用途等条件的限制，中小企业很难向银行取得中长期大额贷款，仅能取得一些小额的短期贷款。中小企业的资金主要来源于企业内部，如所有者将自己的积蓄投入企业或将以前年度实现的未分配利润转作实收资本。因此，中小企业没有大的债权人，融资渠道单一，财务关系相对简单。 
　　二、传统模式下中小企业财务管理存在的问题 
　　（一）财务管理观念淡薄 
　　我国相当一部分中小企业管理者自身文化水平不高，不熟悉财务知识，根本无法掌握现代化的财务管理方法。即使是那些拥有较高素质的企业管理者也存在重技术轻管理的思想，他们对财务管理工作并不重视，甚至将财务管理等同于会计核算，这使得财务管理被排除在管理活动之外。 
　　（二）财务管理的目标具有短视性 
　　中小企业的管理者追求利润最大化，因此企业财务管理的目标就是利润最大化，但是利润最大化目标在一定程度上限制了企业财务管理职能的发挥，使得企业过分追求短期效益而忽视长远发展。因为企业的利润是按照权责发生制方法计算的，没有考虑利润实现的时间和货币的时间价值。并且一个项目利润的高低与风险及投入资本都有关，通常高利润伴随着高风险，高投入就有高回报，因此中小企业要在利润、风险和成本之间做出权衡，而不能只追求利润。 
　　（三）财务制度不健全 
　　当前，我国的中小企业普遍没有制定规范的财务管理制度和内部监督制度，更没有建立起严密的财务防御体系，当外部环境发生较大变化时，中小企业很可能会受到重创甚至破产。主要表现如下：中小企业的所有者掌握着公司大权，做任何投资、筹资决策都是由所有者说了算，这使得企业的财务管理带有很强的主观性；中小企业的财务管理尚未规范化、程序化，在处理同样的财务活动时没有固定的章法可循，带有很强的随意性；中小企业生产规模小，组织结构简单，因此不会设置内部审计或监督部门，这样就无法保证财务数据的准确性和财务管理的高效性。 
　　（四）财务控制薄弱 
　　由于缺乏财务管理意识和规范的财务管理制度，使得中小企业对财务的控制能力较弱。一是对货币资金的管理不规范，造成资金闲置或不足。有的企业存在一种错误观点，认为货币资金越多越好，货币资金越多企业的偿债能力就越强，风险就越小，但持有过多的货币资金会降低企业的收益和生产效率。有些企业没有制定资金使用计划，将过多的资金投入生产或对外投资，这样容易使得企业的资金链断裂，陷入危机。二是对应收账款的管理不规范，没有建立严格的赊销审批制度和催账政策，使得应收账款周转缓慢，容易形成呆账。三是对存货的管理不规范，存货是流动资产中变现能力最差的资产，如果大批存货积压在企业就会占用大量资金，很多中小企业没有制订最佳生产批量、经济订货批量及最佳订货时间，就容易造成存货积压，周转缓慢，从而占用了大量的资金。四是对实物资产管理不严格，中小企业往往注重对资金的管理而忽视对实物资产的管理，对存货的丢失或损毁不查明原因，不追究责任，造成资产的严重浪费。 
　　（五）财务管理人才缺乏 
　　在财务人员招聘及培养方面，中小企业的重视程度也远不如大型企业。一方面是因为中小企业自身规模小，很难吸引经验丰富的专业人才；另一方面，中小企业为了节省资金，通常选择聘用兼职会计或者是其他部门领导代为监管，而不会高薪聘用专职人才。即使聘用了专职财务人员的中小企业也不注重对员工的培养，财务管理仅停留在做账、报账而非管理上。 
　　三、构建新形势下中小企业财务管理模式 
　　中小企业必须要改变传统的财务管理模式，建立一种适合企业规模，能帮助企业不断发展的新型财务管理模式。 
　　（一）加强财务管理意识，确立财务管理的核心地位 
　　从以上的分析可以看出，中小企业在财务管理过程中出现诸多问题的根本原因是管理者财务理念淡薄，没有把财务管理放在中心地位。因此，要想改变原有的财务管理模式，首先要树立科学的财务管理理念，确立财务管理的中心地位。这就要求管理者首先要重视财务管理，在企业建立财务管理中心，并使每一个员工都增强财务管理意识。 　　（二）制定科学的财务管理目标 
　　中小企业能够在科学的财务管理目标的指导下制定更为具体的发展计划，选择更合适的项目，做出更理性的决策，使得企业财务活动与经营活动相互促进，帮助企业长久发展。科学的财务管理目标要适合企业自身的特点和发展需求，并具有可操作性和可衡量性，要在保证企业可持续发展的前提下使利润最大化。 
　　（三）完善财务管理制度，建立财务防御体系 
　　合理的财务管理制度是企业财务工作高效运行的基本保障，良好的内部监督机制能及时纠正企业的错误，严密的财务防御体系能预警财务风险，帮助企业度过危机。首先，中小企业要制定一套严密的、可操作性强的财务管理制度来规范财务工作，并且要求包括管理者在内的全体员工严格执行，这样可以避免管理者在做决策时的主观性和随意性。财务管理制度不仅要适合企业内部环境，还应能应对外部环境变化给企业带来的影响，即财务管理制度要具有一定的灵活性。其次，中小企业要制定内部监督机制，最好能设立专门的内部监督部门负责审核财务指标是否齐全，计算是否正确，会计凭证、账簿、报表等会计资料是否真实和完整。第三，中小企业要建立财务预警机制和财务防御体系，能够迅速识别或预测出企业面临的风险，使企业提前做出反应，将损失降到最低或完全规避风险。 
　　（四）加强财务控制力度 
　　针对上文分析提出的中小企业对货币资金、应收账款、存货及实物资产的管理不规范，提出以下几点建议： 
　　1、加强对货币资金的控制 
　　通常情况下，现金流入和现金流出不在同一时间点，因此企业要加强对现金的管理，编制现金收支计划表，遵循“以收定支”的原则，尽量使现金流入和流出同步，提高资金的使用效率。同时，中小企业可以采用存货模型或随机模型等科学的方法确定最佳现金持有量。当企业持有的资金高于最佳现金持有量时，可将多出的部分购买流动性强的有价证券，当企业持有的资金低于最佳现金持有量时，可卖出一部分有价证券或通过短期筹资的方式取得资金来补足。