财务管理与纳税筹划

 　　摘要：纳税筹划是企业财务管理的一个重要方面，企业进行纳税筹划是由企业财务管理的目标决定的。由于在现实的财务环境中，客观上存在着税负不对称分布的问题，使得不同理财方案下企业未来的现金流量、流出或流入的时间都存在着差异，这些差异又会进一步影响企业的盈利能力、偿债能力以及投资经营风险。对此简要阐述两者的关系。 
　　关键词：纳税筹划 财务管理 购货对象选择 企业分立 
　　纳税筹划是企业财务管理的一个重要方面，企业进行纳税筹划是由企业财务管理的目标决定的。由于在现实的财务环境中，客观上存在着税负不对称分布的问题，使得不同理财方案下企业未来的现金流量、流出或流入的时间都存在着差异，这些差异又会进一步影响企业的盈利能力、偿债能力以及投资经营风险，对纳税人来说，税款的支付是企业现金的净流出，而且没有与之相对应的收入项目。从这个意义讲，节约税收支出等于直接增加纳税人的净收益。站在纳税人的角度，积极地进行纳税筹划，减少税款支出，最大限度的维护自己的经济利益是合理的。同时，也是财务管理重要的一个环节。 
　　一、企业纳税筹划与财务管理的关系主要表现在以下几个方面 
　　（一）纳税筹划与财务管理的目标一致性 
　　作为财务管理的一个系统，纳税筹划应当服从于企业价值最大化的财务目标。标一致性，是二者实现融合的基本前提。 
　　（二）纳税筹划与财务管理内容的关联性 
　　财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。投融资过程中，如何在降低投融资成本的基础上，选择最佳方式、渠道和结构，都必须在税法的合法范围内进行，这时就需要税收筹划。对经营过程而言，企业的产、供、销都涉及到纳税因素，也离不开纳税筹划。收益分配过程中，分配的方式、补亏的安排，都受到税法的直接制约，必须在税法允许的范围内进行筹划。 
　　（三）纳税筹划在企业财务管理中的理论影响 
　　1、确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划 
　　要提升企业的市场竞争能力和获利能力，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。 
　　2、纳税筹划是企业财务决策的重要内容 
　　企业财务中筹资、投资、生产经营和利润分配四个决策部分都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域.纳税筹划和财务管理紧密联系，互相影响，这就要求我们坚持几项结合。纳税筹划对企业财务管理的现实影响。 
　　财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面。财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。 
　　（三）纳税筹划，避免财务风险 
　　通过纳税筹划，可以有效地监管财务交税情况，避免给公司的财务管理带来风险。 
　　（四）纳税筹划，可以权责明晰 
　　由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。 
　　（五）纳税筹划可提高企业财务管理水平 
　　纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。 
　　二、购货对象选择的纳税筹划 
　　增值税一般纳税人往往认为从一般纳税人购货时，不但商品质量有保证，而且容易取得增值税专用发票，将来从销项税额中抵扣进项税额减轻税收负担。但大家多数时候忽略了一个重要的指标―价格折扣平衡点。 
　　案例1：某公司（增值税一般纳税人）计划采购货物一批。假设该货物生产的产品当月全部销售，售价500000元； 
　　方案一，从增值税一般纳税人购入，该货物的不含税价400000元，进项税额68000元，现金流出量468000元。该厂应纳税总额51139元，其中增值税500000×17%-68000=17000元，城建税及教育附加17000×10%=1700元，所得税（500000-400000-1700）×33%=32439元； 
　　方案二，从小规模纳税人购入，税务机关按4%代开专用发票，不含税价格394779元，进项税额15791元，现金流出量410570元。应纳税总额108569元， 其中增值税500000×17%-15791=69209元，城建税及教育附69209×10%=6921元，所得税（500000-394779-6921）×33%=32439元； 
　　分析：对上述两个方案，如果单一看节税额选择供货方，很容易做出错误的决定。正确的方法是从现金净流量，价格折扣平衡点和其它因素等多方面综合考虑，才能得出正确的结论：从应纳税总额的角度分析，方案二比方案一少取得进项税额52209元，方案二比方案一多纳税57430元，单一从节税额的角度考虑，应选择方案一；从现金流量和价格折扣平衡点比较分析，两种方案的现金净流量相等。 
　　方案二多纳税57430元加上支付给卖方的金额410570元，与从一般纳税人购货付出的金额是相同的，所以，企业从一般纳税人和小规模纳税人购买货物没有区别，可选择从小规模纳税人购货。