内部控制质量与审计风险的交互作用初探

 　【摘 要】企业的内部审计工作在企业组织运营中具有重要的作用，甚至影响企业的成败。经过长时间的发展，内部审计逐渐融入企业的经营管理中，和企业的内部控制也越发联系紧密。基于此，本文阐述了内部控制和审计风险之间的关系，同时提出了内部控制和审计风险结合的优势，并借助实际案例，来讨论内部审计质量与和审计风险的交互作用。通过论述以上内容，来为我国内部审计实践提供一些参考。 
　　【关键词】内部控制质量；审计风险；交互作用 
　　一、引言 
　　内部控制的质量能够对企业的经营状况产生一定的影响。由于内部控制是由多个目标、多个生产要素构成，是管控整个企业生产经营的有效机制，将风险管控和企业的内部控制相结合，能够为企业的审计工作奠定坚实的基础，构建出现代化的企业内部管控体系。因此，为进一步开展内部控制和审计风险的结合，奠定好企业评价的基础，需要优化内部管控质量，来促进企业发展。 
　　二、内部控制和审计风险之间的联系 
　　1.内部控制的内涵 
　　内部控制主要分为两层含义：第一，从狭义角度出发，内部控制指的是会计工作，用来保证财务报告的准确性；第二，从广义角度来讲，内部控制还包括了企业的生产经营管控，小到物资资料，大到人员管理，都能够用来优化企业生产运营情况。内部控制的第一阶段内容是账目对账。实施岗位分离政策，讲会计人员的审计和对账的工作进行分离，来确保账目准确无误。内部控制的第二阶段内容是企业内部管理控制，从审计角度来讲，内部控制并不等同于内部管理控制；内部控制的第三阶段是内部控制的组织结构内容，随着企业管理的发展，诸如COSO定义、企业财务管理系统等内部控制系统的出现，不仅完善了内部控制的方法，还扩大了内部控制的范围，延伸到了环境控制、风险评估等层面。 
　　2.审计风险的内涵 
　　以风险为评估指标的风险导向审计机制属于一种开放性的模式，在开始审计工作时候，首先需要构建组织的经营、财务等内容的风险，评估制定的生产计划、财务计划是否合理，进而实施控制，这不仅体现在各部门和项目之间的联系和沟通，还能够对企业的宏观财务规划产生重要影响。因此，可以看出，内部审计人员通过风险评估机制，进行企业的内部审核工作，以企业的组织目标为重点，以企业的发展为中心，可以更加有效地发挥出内部审计的作用，进一步实现风险管控，为企业做好服务。 
　　三、内部控制和审计风险的交互作用 
　　1.内部控制对审计风险的影响 
　　内部控制的发展对审计方法的完善有重要帮助，有利于降低审计风险，提高企业内部管理的有效性。内部控制对审计风险的影响作用主要表现在以下几个方面： 
　　（1）内部控制环境的影响，内部控制环境反映了企业对审计工作的态度，是对审计工作重要性的肯定。管理层对被审计单位财务报告中的显形和隐形描述，是会计师确定审计目标的重要依据，同时能够为错报原因分析提供依据。构建积极的内部控制环境和有效的内部控制制度，可以端正企业员工对审计工作的态度，确保审计工作的有效开展，及时发现错报和舞弊行为，降低审计风险发生的可能性。 
　　（2）内部控制方法的影响，企业的内部控制目标与风险导向审计目标具有较高的一致性，审计人员利用内部控制结果，可以对审计工作加以补充，缩短审计时间，同时确保审计质量，促进审计工作效率的提升。在执行审计程序前，确定可以接受的错报水平，可以为审计执行提供具体指导。因此，有效的内部控制方法可以降低审计风险控制难度，同时减低审计费用成本。 
　　（3）内部控制和审计意见。审计意见主要分为标准和非标准两种，不同类型的审计意见按照审计标准进行审计，代表了审计单位信息记录的信赖程度。