行政事业单位内部控制存在的问题及应对措施研究

 　[摘 要]内部管理制度的建立可以有效地提高单位的工作效率及发展速度，在管理本单位的一系列活动中都起到重要作用。目前内部控制在事业单位并没有得到足够的重视，因此内部控制没有真正严格落到实处，导致其内控效率不高。文章首先分析现有形势下行政事业单位内部控制出现的问题，并且给出详细的应对措施及建议，希望对相关工作人员有所帮助。 
　　[关键词]行政事业单位；内部控制；存在的问题 
　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.157 
　　近几年，我国社会经济逐步成型，随着党的十六大最新提出的“分级所有”体制，使行政事业单位的建设发展迎来了巨大的机遇和挑战，[1]而内部控制可通过制定一系列相关措施、制度，把控行政单位发展风险，保证财务安全，预防贪污腐败，有效提高工作效率，作为管理单位经济活动的重要手段也越来越受到社会各界的关注，内部管理制度也被一些大的企业作为企业机密，禁止外露。[2]所以，优秀的内部控制建设能为行政事业单位稳定快速地发展带来巨大优势。 
　　1 内部控制现存问题 
　　1.1 内部意识薄弱 
　　我国，行政事业单位通常是为广大市民提供公共社会服务，带有比较明显的公共服务属性，长久下来，由于部分行政事业单位领导内控意识不足，仅仅以为工作的主体在本单位对外服务上，单纯地以为，只要自己做好对社会大众服务工作、提高广大市民满意度、得到上级领导组织的嘉奖就算很好地履行了自己的职能，而对自身单位的内部控制没有建立完善的体制，并对建设内部控制的重要意义没有正确的认识，甚至单纯地认为内部控制只是一个普通的财政管理部门，或者是在执行内部控制的过程中没有找到适应自身单位的内部控制执行方法，没有找到成本效益的制衡点，形成了两个极端，过大或过少地投入内控成本。 
　　内部控制可涉及行政事业单位内的所有员工，在内部控制建设的制定、执行到实际落实的整个过程中，需要领导者强有力地组织领导，多个区级、部门、科室共同协作完成。[3]而部分领导者自己对内部控制的认识不到位，也直接使其领导的全体职工对内控认知不足，这样的单位往往内部控制建设不健全，执行力低下、无法落实到位，使行政事业单位内的内部控制只做表面工作，流于形式化，导致其内部在管理上出现许多漏洞。 
　　1.2 内部机构设置不合理 
　　在部分行政事业单位内部存在一些岗位责权不明确、职能相互交叉、部分岗位出现兼岗的现象，一些单位在设置岗位时甚至出现随意性，对于内部控制管理制度的不完善，也导致行政事业单位浪费了大量人力资源，加大了财务支出。在实际过程中，还非常容易出现相互推卸责任、“踢皮球”等情况。并且一些特殊岗位由于监管力度不足、没有严格按照标准定期轮换员工，导致他们之间出现相互包庇、串通，利用自身职能特性以公谋私，出现贪污腐败乱象。 
　　目前，部分行政事业单位的权力过于集中，基本所有的单位活动事项都会有领导者参与审批，一些部门的职责不能充分有效地得到体现，作用得不到发挥。比如，一些事业单位在费用报销的时候都是通过先由领导做审批，再做审核报销的，也就使单位中的财务人员仅仅起到了掏钱的作用，没有直接参与单位业务管理的权利，对单位一些重要活动的决策过程也不清楚。 
　　1.3 方向不明确 
　　我国2012―2016年颁布了《行政事业单位内部控制规范》等多条关于单位内部控制的条令，明确了行政事业单位对内部控制工作的开展方向、工作重点等，帮助事业单位进行内部控制建设厘清思路、提高建设质量，也突出了内部控制在行政事业单位中的重要作用。不过，在诸多行政事业单位发展内部控制的建设中，由于其涉及整个单位经济活动，拥有极强综合性，加之部分行政事业单位之前一直没有进行过内部控制的发展建设工作，同时受本身之前内部管理的约束，不知先从何处下手发展，导致单位开展内部控制建设进度缓慢。