浅析财务信息化在融资租赁中的管理

 　摘要:随着市场竞争的激烈,市场需求变化莫测,企业资金的短缺,中小企业融资租赁固定资产的方式越来越普遍。所以,现在大部分财务管理软件,已经实现了对中小企业融资租赁固定资产的管理功能。由于业务专业性比较强,对于财务知识的要求比较高,因此,文章就如何在财务系统中实现财务信息化在融资租赁中的管理,提出相关对策建议。 

　　关键词:财务信息化;财务管理;融资租赁 
 
财务信息化是企业规范会计核算、提高会计信息质量的有效途径,是企业提高财务资源配置效率、适时监控资金流向及成本费用开支情况的有效手段,也是企业加强融资和物资购销等重大事项财务管控、完善财会内部控制、防范财务风险的重要保障措施。 
一、国有企业财务管理工作面临的形势 
首先,我国加入WTO后,企业不但要遵守《公司法》、《证券法》、《会计法》等国内一些法律规范,还要遵守WTO的各项规范,这不仅改变了企业的财务管理的法律环境,还要求企业财务管理人员尽快熟悉WTO的各项协议,规范企业行为。 
其次,各种财务管理理论将向开放化、技术化的方向发展。企业筹资管理不但要完善企业资本结构,而且要改进权益资金内部结构和负债资金内部结构、无形资产投资和人力资产投资等多方面的问题,这些方面在企业投资管理中都将起着越来越重要的作用。 
最后,企业财务管理的工作方式必将由计划经济体制下的手工模式向市场经济体制下的现代化、信息化的模式转变。在加入WTO后的开放经济环境中,资金运动将日益从物资运动中独立出来,财务管理工作将主动支配企业的再生产过程,引导企业提供市场需要的产品和服务,灵活地进行各类有利可图的投资,并根据市场需求调度资金,最大限度地实现企业价值增值。 
二、财务信息化在融资租赁中的管理 
实际业务重现:一位客户,从租赁公司租回一条生产线设备。具体业务内容如下:租赁期开始日2008年4月1日,即该生产线设备运达企业调试安装完毕后开始计算;租赁期为3年,从2008年4月1日到2010年3月31日,租金的支付方式为每一年支付,即在每年的3月31日支付,租金每年为十万元;该设备按当时的市场购买价格来算的话,要26万元,租赁合同中规定的利率为8%,该生产线设备,使用寿命估计为五年。 
这位客户在3月底发生了该笔业务,在财务系统中该如何处理? 
购买固定资产跟租赁固定资产的业务处理虽然比较相似,但是其实还是有比较大的差异的,不过,跟分期付款购买固定资产比较相似。本文将结合财务管理系统跟这家客户的实际情况,提供一份详细的解决方案。 
(一)先判断该资产的租赁类型 
资产租赁根据其租赁的性质不同,一般可以分为中小企业融资型租赁与经营性租赁。随着其租赁方式的不同,其会计业务处理也不同。所以,第一步,用户就要判断其资产的租赁类型。财务管理系统会根据具体的租赁类型,做出正确的业务处理。 
中小企业融资型租赁与经营性租赁的最明显的不同之处在于,中小企业融资租赁性质的固定资产,根据相关法规规定,要计提折旧,要当企业自己的固定资产管理。所以,中小企业融资租赁业务,比经营性租赁要复杂的多。在业务发生之时,企业要根据自己的实际情况进行判断,该租赁业务的性质。由于财务管理系统后续的业务都是根据这个判断来展开的,因此企业要能够正确地做出抉择。 
(二)固定资产入账价值的确定 
若是中小企业融资租赁,则要把中小企业融资租赁的固定资产当作企业自己的固定资产来处理,即要按固定资产来入账。现在的问题是,固定资产的入账价值是多少? 
一般的要求是,按企业租入该固定资产的最低应付款项的现值与固定资产的公允价值进行比较,以低的价格作为固定资产的入账价值。不过一般为了方便起见,企业往往不会这么严格,还要去计算现值,而是直接按该设备的市场价格加上一定的费用作为其入账价值。入账价值的确定非常重要,因为以后的资产折旧都是按照这个入账价值来计算的。 
若企业想计算最低中小企业融资租赁应付款项的现值,系统还是提供了一个计算现值的工具。只要用户输入租金及日期和折现率,系统会帮用户自动计算出该现值。用户可以进行比较,从而选择正确的入账价值。 
(三)未确认中小企业融资费用的确定 
我们租入固定资产,对方肯定不会白白的买设备过来给我们用。他们最终的收益肯定会高于该设备的购买价格。所以,这中间的差额,我们要把它定义为未确认中小企业融资费用。 
未确认中小企业融资费用的金额系统会自动进行计算,固定资产入账价值减去长期应付款剩下来的就是未确认中小企业融资费用。这里要注意的就是,未确认中小企业融资费用要按实际利率方法进行分摊。 
另外,这里的分摊利率不向固定资产分期付款。固定资产分期付款的利率可以自己选择,这里是根据固定资产入账价值的方式来决定未确认中小企业融资费用的分摊利率的。若固定资产若采用的是现值入账,则其分摊利率就是这个折现的利率;若是按公允价值入账,则系统会根据入账价值跟长期应付款自动计算出分摊利率。所以,当进行该业务时,这个字段不可写就不足为奇了。 
笔者第一次做这笔业务时,由于按固定资产的市场价格入账的,做到这里就发现这个未确认中小企业融资费用的分摊利率是不能修改的,系统自动带出了一个字段出来。最后,请教了资深人员才弄明白这其中的诀窍。所以,中小企业融资性固定资产入账时,要选择正确的入账方式,这是非常重要的。 
另外,系统会根据我们预先设置的租金付款日期,会模拟运算出每期应确认的未确认中小企业融资费用。用户可以先审视一遍。这里重点不是金额,而是会计分录。若企业租赁的设备需要安装,则在正式使用前确认的未确认中小企业融资费用要计入到在建工程,该笔费用可以资本化。建议做该笔业务时,在系统中,把会计分录都默认为财务费用;然后,那些应计入在建工程的,进行手工更改。毕竟,计入财务费用的是常态。 
(四)累计折旧的计提 
中小企业融资性固定资产企业要根据实际情况进行计提累计折旧。这需要注意如下问题: 
一是累计折旧的政策。累计折旧的政策,一般是根据企业已有的固定资产相同的折旧方式来进行。我们知道,折旧政策的不同,直接影响着折旧额的计算。所以,企业要在系统中选择正确的折旧方法,否则,发生错误后,后续调整会根麻烦。 
二是时间。中小企业融资租赁固定资产的累计折旧时间不能光考虑该设备使用寿命或者租赁日期,还要根据不同的情况进行确定。我们要做的是,向财务人员确认这个折旧周期,并且,要用户确保这个时间是准确的。 
三是折旧额。该中小企业融资租赁的生产设备中,企业自身或者跟自己有关的第三人有担保余值的话,则折旧额中要扣除该担保的余值。不过,一般情况下,不会有这个余值的发生,所以,用户在考虑折旧额的时候,只要考虑净残值即可。 
(五)期满的处理 
期满后,根据处理方式的不同,系统会做出不同的相应。一般来说,期满后,有如下几种处理方式:期满后返回;期满后购得;期满后续租。 
从业务上来说,没有什么难度。我们只要在系统中,选择正确的处理方式,则对于相关的会计分录、业务等,系统都会帮助用户完成。 
(作者单位:李文艳,吉林大学中日联谊医院财务科;付艳玲,吉林大学幼教财务办)