财务管理论文：中国民营企业财务管理障碍与措施

 中国加入世贸组织以来，我国民营企业遇到了前所未有的发展机遇，民营企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。然而，民营企业普遍资产规模小，抵御市场风险能力不强，同时财务制度不健全，财务管理水平落后，又受宏观经济环境的变化和体制的影响等使我国民营企业普遍比较"短命"，据统计平均寿命不到2.9年，能存活10年的不到5％。其中财务管理的问题尤为凸显，制约和决定着民营企业发展。

一、民营企业财务管理中存在的问题

民营企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。笔者认为现阶段大多数民营业企业在财务管理上存在以下四个问题。

1．会计基础工作薄弱，管理模式僵化

民营企业因为大多是家族式的管理组织形式，大部分民营企业未配置独立的财务管理机构或人员，财务人员当作"记账"员，主要负责对外提供财务与纳税报表。账务处理简单化，财务管理职能作用不大。在财务这一敏感部门，"忠诚度"成为用人的重要标准，无血缘关系的财务管理群体很难与家族势力平衡。所以，在民营企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。另外，民营企业人员精简，一个人兼任几种工作，分工不明确，导致其自我监控能力差，这与民营企业的性质和组织形式有直接关系。民营企业的决策模式主要为经验决策。在相当程度上仍使用以营销人员为主体的偶遇式市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员几乎不会参与收集分析信息，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。企业财务管理未受到重视。

2．资产管理混乱

一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些民营企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多民营企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少民营企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

3．难以提供充分有效的财务信息

民营企业在进行财务决策时，不能获得充分有效的财务信息。由于民营企业管理不完善、发展不稳定，同时又受到财力、物力的限制，民营企业无法设立专门的调研机构，社会上又没有专为民营企业提供信息服务的社会化服务体系，致使财务管理人员难以作出科学合理的筹资、投资等决策，使企业的发展受到了严重的限制，给企业的财务管理带来了不小的负面影响。

4．过度利用财务杠杆

盲目负债可说是高速度成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。外延式的扩张经常明显快于内涵质量的扩张，在高成长阶段都将出现某种程度的资金短缺。因此，高成长企业为达到快速扩张的目的，普遍利用财务杠杆采取负债经营策略。民营企业在扩张发展时也不例外。如果企业扩张过度，则容易因经营管理不善或战略性失误引起亏损。如果企业只是短期亏损，只要亏损额少于折旧，未必导致债务偿付困难，但如果持续亏损，将造成企业净资产数量和质量不断下降，大大削弱企业的经营能力和偿债能力，进而导致企业不能到期偿还债务。如果亏损严重到资不抵债的地步，将意味着企业偿付能力的丧失，最终很可能走上倒闭、破产的不归路。

二、针对民营企业财务管理中存在问题的对策

财务管理的本质特征就是价值管理，它具有综合性和渗透性。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上全部反映出来，构建一个完善的财务管理体系，不仅能为企业提供充足的资金来源，更增强了其竞争优势。所以，为了更好地解决问题，站在企业的角度笔者认为应从如下几方面入手加强财务管理的建设。

1.引进优秀财务管理人才，加强企业财会队伍建设

由于我国缺乏必要的社会保障制度，使得民营企业难以吸引到所需人才。另一方面，民营企业相当一部分属于私营、个人合伙性质，企业的投资者同时就是经营者，所有权与经营权高度统一，并且一部分企业主是读书不成出来发展的老板、被企业淘汰下岗自己创业做老板、城市化过程中获得拆迁补偿拿去投资成为老板，这些老板素质有限，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。事实上，首先民营企业领导应加强法律意识，提高对财会工作的重视程度，并且领导方法科学。企业负责人的法律意识增强了，可以有效避免会计违法行为的发生，领导对财会工作的重视，企业的财会人员就会对工作认真负责，依法提供真实、完整的会计信息。其次，民营企业应该善于引进人才，比如：财务人员聘用要有一定的程序，财务人员要100%有会计证，从学校毕业后，取得从事会计岗位资格证书的人担任。这些财务人员在企业工作实行"坐班制"、"全日制"。财务核算才会正常，准确率才能较高，准确度才会可信。另外还要为企业的会计人员提供及时的继续教育，使其思想与时俱进，业务知识及时更新，建立完善的激励机制，切实调动企业财会人员的工作积极性。

2．建立健全企业的财务管理制度

首先加强对应收账款的控制，减少死账、呆账。随着市场经济的快速发展，很多的企业开始赊账以求得扩大再生产，如果应收账款周转缓慢，就会造成资金回收困难。因此，民营企业应加强对其的管理，要建立严格的赊销政策，制定有力的催收措施。对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄.对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。其次，强化存货管理。存货利用程度的好坏，对企业财务状况的影响极大。因此，加强存货的规划与控制，建立合理的库存储备，使其保持在最优水平上，最大限度地压缩过时呆滞的库存物资，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，以保证资金结构的趋向合理。挥潜力、增强竞争力，抵御风险具有重要的意义。第三，加强民营企业内部稽核制度和内部控制制度建设，内部控制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理，以起到一种相互制约的作用。例如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，即"管帐不管钱，管钱不管帐"。通过内部稽核制度和控制制度的建立，既能够保证各种会计核算资料的真实、合法和完整，又能使各职能部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制。

3.正确进行投资决策，努力降低投资风险

企业的投资应该充分考虑市场的需要与变化，主要做好对内投资为主的投资方式，对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。民营企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险，降低投资的风险。企业要规范项目投资程序，当企业在资金、技术操作、管理能力等方面做的比较具体后，可以通过规范项目的投资程序，实行投资监管，对投资活动的各个阶段精心设计和实施，避免投资风险。

4．建立成本核算和财务会计的分析制度。

成本核算制度的主要内容包括成本核算的物件、成本核算的方法和程式以及成本分析等。特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责，企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。企业财会人员也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。民营企业通过财务会计分析制度的建立，确定财务会计分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程式、财务会计分析的方法和财务会计分析报告的编写要求等，使企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查国家财经制度、法令的执行情况，有利于改善财务预测、财务计划工作，研究和掌握企业财务会计活动的规律性，不断改进财务会计工作。

在国际环境风云变幻、市场瞬息万变的今天，财务管理的作用越来越重要，本文以现代财务管理理论为依据，从民营企业自身提出了财务管理中存在的问题，探索解决问题的方法和对策，并进一步提出了原则性和针对性的建议。民营企业应该不断加强和完善企业的财务管理工作，提高企业的生存能力与获利空间。