财政税收论文：建筑业财政税收政策探索

 一、建筑业税收政策执行基本情况

为了能够有效地执行税收政策，提高税收政策执行工作的科学化与精细化水平，对税收的调控职能进行发挥，促进整个产业的健康发展。因此，通过大胆的尝试，对现有资源进行整合，实现信息的共享，加强各个部门之间的协调与配合，全面提升建筑业税收政策执行效果。

（一）从源头出发，加强相互配合，打造综合机制

针对建筑业的特点，对税源管控的问题进行重点解决，为税收政策的执行打下良好的基础。与其他相关部门建立其良好的协作机制，积极的获取国土资源部门、房产、城建等多个部门的支持和配合，定期的对建筑项目立项、许可、进度、成本、费用等情况进行通报，对信息资源进行共享。

（二）对于重大基础建设项目委托投资方（建设方）根据工程进度代征税款

在各个地区都有大量的基础建设项目，国家在重点工程上的投资也相当的多，2012年新疆全社会固定资产投资达到6258.38亿元，达到了2009年的2.2倍，其中建筑企业完成建筑业总产值1614.7亿元。基础建设工程项目所需要的款项都拨付到位后，由财政部门统一进行管理，并由当地政府与财政部门一起建立起协税关系，这样可以开展代征税款的工作，让各个部门都能够进行更好的协调配合，发挥出作用。各个地区在每一年都会有很多重点民生实事工程，涉及到多个领域，税源空间具有相当巨大的潜力，这样的情况下要执行税收政策就会变得较为困难，因此，对于那些重大的基础设施建设项目可以委托投资方（建设方）根据工程进度代征税款。

（三）建立并完善建筑业税收政策管理机制

首先，需要从理顺税收政策入手，根据税收政策的具体内容与税收管理的流程和环节，对建筑业税收从过去的那种分散管理统一集中到一个机构中进行管理，并设立起专门的重点税源管理机构，这样将更加有着一对税收政策的贯彻与落实，同时还能够有效的解决因为征管范围不明晰、征管环节多、职责不明等而导致的政策执行不到位与漏征漏管的情况。其次，针对项目管理滞后导致操作程序不规范的问题，根据税收政策对《建筑业项目税收管理办法》进行完善，并制定出《建筑业税收管理流程图》，以此来保证税收政策能够被贯彻执行，并对建筑业税收管理的方法与内容进行进一步的规范，对各项税收工作进行统一，为建筑业税收政策执行奠定良好的基础。

二、当前建筑业税收政策执行上需要注意的问题

（一）部分建筑企业在收取管理费账务上没有根据政策规定执行，导致少缴税款情况出现

当前整个建筑市场管理还不够规范，这就导致了建筑业税收政策在执行上会打很大的折扣。例如部分建筑企业具有资质却没有工程队或者是有工程队但是人员短缺，还有的企业则是拥有工程队却不具有资质。这样的企业为了各自的生存需要会相互利用。有资质的建筑企业在收取的管理费账务处理上方法不同，部分企业能够良好的执行税收政策，将所收取的管理费计入到账户中，并根据税收政策中的要求依法缴税，还有的企业则是相当不规范，对于税收政策不管不顾。

（二）纳税申报不真实

企业报送到税务机关的会计报数据不真实，资产负债表日所确认的工程完工程度的可靠性较低，这些现象的存在，对税收政策的执行带来了很大的难度：例如因为招投标的需要、利润目标的完成、更加充分的享受到税收优惠政策以及方便筹资等等，没有根据政策的规定来进行营业收入的结算，或者是采取延迟结转，或者是提早进行估价确认；向下属那些非独立核算工程队、没有资质等级证书的企业、分包转包的单位以及挂靠企业所收取的管理费，没有根据政策中的规定进行确认与申报营业收入；成本核算较为混乱，在为那些挂靠单位"一票换票"开票时，挂靠单位所提供的各种材料发票存在有较为严重的失实的情况，和工程项目的实际情况严重不配比；假发票、收据、白条列支费用的情况仍然是大量的存在，例如接卸租赁费、临时用工支出等等，存在着较为严重的认为操作损益的情况，对报表有关数据进行控制，让会计报表数据来源不够真实，让企业所得税负担率和总体税收负担率远远的低于其他的行业纳税人。在建筑业中这种现象较为严重，严重的阻碍了税收政策的执行。

（三）执行者导致政策执行存在偏差

三、改善建筑业税收政策执行情况的对策