财政税收论文：油气田税收风险控制建议

 油气田企业作为我国能源产业的重要组成部分，它的发展对整个国民经济的发展和社会资源的利用情况有着直接影响。尤其是我国加入世贸组织以后，油气田企业面临的市场环境和政策环境都发生了很大变化，这些变化给油气田企业带来了不小的成本压力。充分利用现有的税收筹划方法，提高自身积累水平和市场竞争力，成为我国油气田企业面临的一个十分迫切的任务。但是，当前油气田企业面临的税收风险却不容忽视，税收风险控制是指企业运用相关的管理手段，制定各种规章制度，控制企业的生产经营过程，以此达到规范企业纳税行为、规避企业纳税风险的目标。

一、油气田税收风险的相关概念

实施税收筹划，本来就具有风险性，油气田企业的税收也不例外。油气田企业的税收风险是指在一定时期、一定条件下的风险，其中，"一定时期"是指油气田在税收方案的实施过程中存在的不确定性。例如 ：油气田企业的经济活动可能会随着时间的推移而发生变化，政府的税收政策法规等也可能会有新修订、新变化等，当然，一旦税收行为结束，这些因素带来的不确定也会随之消失。"一定条件"是指油气田企业在实施税收筹划时会有多个备选方案，这些备选方案的风险大小都不同，企业管理人员以及税收筹划人员对税收筹划的态度也会影响着税收方案的最终确定，决定着最终确定的税收筹划方案的风险大小。油气田企业的税收风险一般是指企业税收活动因为各种原因失败造成损失的可能性。稍有不慎，企业确定的税收方案就有可能被否定，税收成本无法收回，预期的筹划结果也将成为泡影。更有甚者还会变成偷税和逃税等违反法律法规的行为，这样不但不能降低企业的税负，还可能使油气田企业面临损失。

二、油气田企业税收风险的表现形式

油气田企业面临的风险主要表现在外部环境风险和内部操作风险两个方面 ：

（一）外部环境风险。在我国，油气田企业的生产经营涉及的外部环节较多，任何一项环境发生变化，都会给油气田企业带来税收风险。同时，企业税收行为的发生本身就是以政府的税收政策法规为基本依据的，税收法规和经济政策的变化必然会导致税收风险。政府为促进经济发展，会实行积极的财税政策，制定相应的减税免税政策，鼓励企业投资和生产，这时，企业的税负就相对稳定或者减轻，反之，政府为了抑制某个产业的发展也会利用税收杠杆来对税收政策进行调整，油气田企业的税负就可能不稳定或者加重。政府在经济发展的不同时期和不同阶段会运用税收杠杆等经济政策，针对不同的行业和产品实行不同的税收政策，这种税收政策的不确定性会对油气田企业的税收行为，尤其是中长期的税收筹划工作造成较大的风险。因此，油气田企业的税收筹划会面临经济环境变化带来的风险。另外，法律环境的变化也是税收外部风险的重要原因，法律风险主要是法律制定的风险和法律执行的风险。

（二）操作风险。企业的税收行为与经营决策紧紧联系在一起，实施税收筹划，将会对企业的决策产生影响，这种对决策的影响可能会使企业失去某种机会，增加机会成本。企业选择一种经营方案，可能会因为税收上的成本负担而考虑放弃最优方案选择其他方案，使企业丧失了更好的经营机会。我国油气田企业的实践证明，企业预期经济活动的变化对税收行为有着较大影响，有时还会导致税收筹划的失败。油气田企业的经营管理具有其自身的特性，经营决策涉及的部门多、领域多、指标多，所以企业的经营决策和税收风险相对复杂。另外，税收活动与经济、管理、会计、财务等多个学科相联系，具有较强的综合性，企业要进行税收筹划行为需要考虑很多因素。另外，企业进行税收筹划是在纳税义务产生之前的财务决策中进行的，具有很强的前瞻性和计划性，企业经济活动的变化和对经济活动判断的失误都会产生偏离事前筹划目标的风险。油气田企业生产经营过程的复杂化和市场经济的不确定性，都会对企业的税收行为产生一定的影响。

三、油气田企业加强税收风险控制的对策建议针对油气田企业在税收风险控制方面存在的问题，建议从以下几个方面加以改进 ：

（一）树立风险意识，密切关注税收政策法规的变化趋势。油气田企业应该通过各种渠道搜集并整理和企业生产经营相关的税收政策法规及其变动信息，及时掌握税收政策法规给企业涉税事件带来的影响。组织企业的相关人员积极学习相关税收法律政策，企业的管理人员和财务人员应该通过报刊、网络、税务代理等多种信息渠道及时掌握税收有关的规定，了解本企业应该享有的权利，给企业合理纳税、规避税收风险提供有力的支持。

（二）税收筹划时进行成本效益分析。任何税收筹划方案都有其两面性 ：一方面能够给纳税人带来一定的纳税收益，但是收益越大，面临的风险也越大 ；另一方面，税收筹划方案的制定也会发生显性成本（为制定筹划方案支出的各项费用）和隐性成本（机会成本），油气田企业实施税收筹划是为了获得最大的整体利益，并不是为了某一环节的部分利益。所以，油气田企业在进行税收筹划时，应该先制定出多种筹划方案，详细列出各种方案下可能发生的预期收益和预期成本，认真进行比较分析，选择出最适合企业的筹划方案。不能单纯的认为税负最小的方案就是企业最优的税收筹划方案，往往一味的追求降低税负会导致企业整体利益的下降。

（三）加强油气田企业会计核算和财务管理等基础工作。控制税收风险对油气田企业来说应该做到会计核算完善、纳税申报及时准确、缴纳税款及时，避免发生任何关于税收方面的处罚。定期进行纳税检查，使企业做到涉税零风险。纳税检查的依据就是开具各种发票的记录、会计凭证、账簿以及纳税申报资料等。所以，合法取得原始凭证、保管好各种会计凭证和纳税申报资料、加强对发票的管理等工作都是控制税收风险的基础和前提。

（四）认真分析企业的税负情况。油气田企业涉及的税种较多，财务人员应该根据企业的相关情况，按照纳税种类、各种税额所占的比重和实际缴纳情况进行分析，掌握企业的整体税负情况。通过进行横向和纵向对比分析，及时掌握企业的应缴税款的变化情况，针对会计核算、纳税申报等管理环节中存在的问题，采取对应措施进行改进。另一方面，油气田企业应该努力营造良好的税企关系，加强与税务机关的沟通联系，争取与税务机关在税法的理解上取得一致，尤其是在新生事物和有些模糊事件的处理上，要得到税务机关的认可，尽量降低油气田企业的税收风险。

（五）提高企业财务人员的综合素质。油气田企业税收风险的降低离不开企业税务人员的实际工作。从经济周期波动的分析、对收税意见的反馈到建立沟通信息平台，都要求企业的税务人员具有较高的综合素质。企业的财务人员应该发挥业务特长，运用掌握的税收筹划技巧，使企业通过合法手段合理进行税收筹划，能够在税收管理方面给企业带来效益。同时，还应该注意税收只是企业生产经营决策的一项因素，并不是决定性因素，企业决策分析的重点应该放在战略目标的实现上。油气田企业进行税收筹划时，应该认真研究税收优惠政策，主动与税务管理机关沟通，说明企业的税收筹划理由，事前取得税务机关的认可。另外，国有油气田企业会计核算和财务管理等基础工作相对来说较为完善，油气田企业的会计从业人员较多，且人员素质也较专业，油气田企业可以充分利用这一人力资源优势，发挥企业会计人员的积极性和主动性，为油气田企业合理规避税收风险建言献策。

除此之外，企业还可以从其他方面对税收风险进行防控，例如 ：定期进行税收风险检查，有条件的企业还可以成立专门的税收管理机构，专门负责税收风险的防控工作。总之，油气田企业应该重视税收过程中的各种风险，提高企业的市场竞争能力和经济效益。