财政税收论文：金融危机和国内财政税收制度的联系

 2008年世界上一些主要国家和地区遭受了由美国次贷危机所引发的全球性金融危机的席卷。在这次金融危机的影响下我国实体经济发展面临巨大的冲击和严峻的考验。实体经济和人民生活是相互联系的，当实体经济遭受重创时，人民生活也会受到这样那样的影响。根据一些财经媒体的报道，我国2008年第四季度经济运行开始出现根本性变化，主要经济指标同比都有下滑现象。同时我国外贸出口在2009年第一季度仍然出现大幅度下滑现象，我国政府面临突如其来的金融危机，立即采取积极的税收政策，其一是降低税收17%。国务院总理温家宝在全国人大二次会议上明确指出：国际金融危机还在持续蔓延，还未见底。这就要求各级政府要准确把握金融危机形势，采取积极的财政税收政策，确保实体经济度过金融危机难关。国际市场环境在金融危机的影响下需求会出现萎缩，通货紧缩呈现在全球市场面前，现象明显，影响深远。国际贸易保护主义在金融危机影响下出现抬头现象，外部环境形式严峻，一些因素变得复杂和不确定。在全球金融危机影响下，经济持续下滑已经成为全球经济的主要矛盾。

一、金融危机对财政税收政策的影响

金融危机的蔓延和持续，会对社会产生重大影响，甚至会导致社会危机。金融危机一旦深化就会演变成经济危机，更会导致社会经济出现衰退。经济衰退现象严重就会引起社会深层次问题，一旦金融危机演变成经济危机，就会上升到社会危机，是个连锁反应。从金融危机过后我国经济运行状态看，虽然没有向其他国家那样出现严重衰退，但是我国原本高速运转的经济也受到严重创伤，大量工厂倒闭，大批工人失业，经济增长速度明显放缓。在这样的背景下，如何应对金融危机的冲击、抑制经济的进一步恶化，政府必须采取积极的政策措施来帮助经济走出危机。当然，政府刺激经济增长的措施和政策有很多，也可以采取一些组合拳来更好的促进经济复苏，但是这些方法中，首先是政府应该采取财政税收政策来带动经济发展，而且，这种方法的成效最明显最直接。国家对税收的政策原则是取之于民、用之于民。同时也是国家参与国民收入分配的有力武器，国家对税收采取最规范最严格的管理模式。税收肩负着为国家公共产品和相关服务提供财力支持的使命。税收对国家宏观经济的调控作用是巨大的，会起到以小搏大的杠杆性作用。

二、金融危机下财政税收增值税改革

在金融危机背景下进行税收增值税改革是非常必要的。国务院曾召开常务会议，研究部署国家税务总局提交的增值税改革思路和方案。我国对所有行业实行消费类增值说的征收是从2009年1月1日开始的。当时全球出现通货膨胀迹象，金融危机的影响还没有完全消退，国际经济出现不确定性和动荡性，人民币升值。这些综合性因素决定了我国的出口必定受到严重影响，出口产品竞争力下降，出口增长速度放缓。在这种境况下，我国政府应该采取积极的财政税收政策来减少外界环境对我国经济的冲击。因此，我国政府必须迅速反应、作出决策，实施增值税转型方案改革。这样的改革有二方面的原因，一方面是我国当前经济形式的客观要求，另一方面也是我国增值税改革和完善的内在要求。这些举措对我国经济运行的影响是多角度、全方位的，主要表现在刺激我国企业投资、带动企业发展，加速企业技术创新和设备更新换代，同时降低企业投资成本减少技术创新成本。这一系列的作用都是经济运行企业发展所必须的改革方向，只有做到这些，企业的产品才能在国际金融危机的环境下提升其国际竞争力、有效降低成本、促进产品附加价提高、增加收益、降低风险。金融危机环境下我国税收增值税改革可以起到三方面的积极成效。其一表现在企业新购设备上，企业新采购设备所含进项税额的规范化得到提高，可以采取一些抵扣措施，最终促使企业降低生产经营成本，从而达到提高企业提升国际竞争力的目的。其二增值税改革点多面广，转型改革覆盖全国，涉及城乡，从而打破地区和行业界限，可以促进各行业各领域的企业发展。其三扩大内需，增值税改革有效促进消费，扩大内需。

三、金融危机下进出口税收政策改革

在金融危机的影响下，我国实体经济遭受了前所未有的冲击。尤其是进出口等外贸行业所受影响最大。因此对进出口税收政策的调整就显的尤为重要，也是我国政府金融危机下采取积极财政税收的一项重要举措。从2008年金融危机爆发至今，我国政府陆续采取了4次出口退税的改革和政策调整。曾先后从钢材、纺织服装、机电产品、化工产品等方面增加出口退税率，涉及产品种类高达6600种。出口退税率的提高一方面有效降低企业的成本，另一方面企业也增强了抵御和战胜国际金融危机的信心和勇气。我国政府对进出口税收政策改革有明确要求，其表现在要求各级税务机关首先转变观念，提升服务意识和水平；进一步转变思路，改变工作作风，积极思考研究更加优化的出口退税流程和实施方法；我国税务机关采取的积极出口退税政策可以提高出口退税进度，从而有效补偿企业资金不足状况，提升其现金流量。因此在金融危机的环境下采取最优的进出口税收政策改革是非常重要的。企业在出后退税政策的引导下可以发展壮大，从而可以有效促进出口企业产品结构的优化和调整；在这样的环境下我国对外贸易才能真正实现健康稳定发展。

四、金融危机下中小企业财政税收政策

在金融危机的冲击下，我国很多中小企业前进路上困难重重，其表现在中小企业融资难、在生产经营过程中出现资金缺乏，导致其在行业中竞争力下降、优势得不到发挥。我国中小企业受金融危机影响最为严重的是一些在产业链中处于低端的制造业，这部分企业迫切需要政府采取一些积极的财政税收政策支持其发展，帮助度过生死关头。我国政府为扶持中小企业的发展，采取了一系列积极的财政税收政策，帮助其"过冬"。具体表现在：

其一、对一些从事国家非限制和禁止行业的中小企业，国家按照一定条件和标准对其评估，符合标准的企业可以享受降低20%企业所得税优惠政策。

其二、对于一些企业在缴纳城镇土地和房屋使用费方面确实存在困难的中小企业，可以按照标准和政策申请减免。

其三、对于销售或受让土地使用权或不动产的中小企业可以采取差额征收相关营业税。

其四、对于筹资而建立的信用担保、再担保中小企业可以享受3年内减免税收待遇。

其五、国家采取积极的措施鼓励风险投资企业对中小企业的投资力度，对于符合条件的投资额可以用来抵消其所得税。

其六、国家鼓励社会资金用于捐助中小企业，建立技术创新基金。对于符合条件的企业和个人捐助支出资金准予税前扣除。

其七、对于科技企业孵化器，国家采取暂免营业税、城镇土地使用税、房产税等积极税收政策。

其八、国家鼓励部分技中小企业进行技术转让，对其技术转让资金国家可以定额减免其经营税和个人所得税。

其九、国家鼓励中小软件企业的发展，对于一些中小软件企业国家采取减免税收政策。

其十、国家积极鼓励中小企业在安置就业方面起到重要作用，特别对于安置残疾人就业的中小企业国家给予优惠税收政策。

这些税收政策的落实对我国中小企业在金融危机的背景下度多难关其到最直接、最重要的作用。除这些优惠政策外，我国政府还出台一些新的税收政策，比如资源税、环境税、能源税等。我国政府应该针对金融危机对企业冲击的程度，采取积极的财政税收政策，发挥财政税收在我国经济运行、企业社会发展中的杠杆作用。政府应该和企业纳税人站在一个方向上，切实减轻纳税人的负担，从而降低金融危机的冲击和破坏性影响。在金融危机的环境下，只有政府和企业同心同德、齐心协力，才能走出金融危机的阴影，才能走出经济增长的低谷。经济的复苏离不开积极的政策，政府的政策是多样化的，但是积极的财政税收政策对企业的发展影响最为深刻，也最长远，产生的效果也最明显。金融危机其实是危机中的一种表现，如果金融危机阶段国家不对经济运行状态作出判断和调整，不对企业进行财政税收政府调整，就会酿成经济危机，从而爆发社会危机。社会危机就是一种非常复杂的危机，对社会的影响巨大。因此在金融危机的状态下政府就应该充分研究财政税收政策，对中小企业进行扶持。我国人口多，中小企业占企业总数的99%，中小企业出现问题，就会引起社会矛盾，因此对中小企业的财政税收政策必须要安排合理、落实到位。才能从根本上避免经济社会不稳定现象发生，中小企业也是我国经济社会发展的一支重要力量，起到主力军的作用，可以促进我国经济增长，带动就业，扩大内需。我国必须从根本上避免金融危机向经济危机的转变。我国政府的财政税收政策可以避免此现象发生，可以促进我国经济摆脱金融危机的影响，走向正常的运行轨道，促进经济的快速稳定发展，从而更好的实现人民生活的安康。建立社会主义和谐社会是政府、企业、人民共同的责任和目标。只有采取积极有效的财政税收政策，金融危机下的我国中小企业才能度过难关，社会主义和谐社会才能顺利实现。