财政税收论文：加强税收管理规范财政税收机制

 我国现行税制基本上是1994年形成的，是一个适应社会主义初级阶段的一个税制体系。这个税制是在建国以来几十年的发展过程当中逐步形成的，它包括23个税种，增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、宴席税、农业税、牧业税、关税等。

1994年我国工商税制的改革取得了令人瞩目的成就，达到了"统一税法、公平税负、简化税制、合理分权"的预期目标，为此得到了国内外广泛的肯定。新税制强化了税收的职能作用，对于保障我国的财政收人，实现国家宏观调控，深化改革，扩大开放，促进国民经济持续稳定健康发展，保持社会政治稳定都发挥了积极的作用。2001年，我国国家税收收人达到了15172亿元，比税制改革前的1993年增长了256.6%，年均增长率达到17.3%，大大高过了我国GDP的增长。税收总额占GDP的比重达到巧.8%，比1993年12.3%上升3.5个百分点。新的税收制度一个成功的标志就是，中央税收收人占税收总额的比重达到45.5%，比1993年20.8%上升23.7个百分点。我国通过税制改革，中央政府集中更多财力，可以更好用于资金统筹的使用，这也是我国自改革开放以来、特别是最近十余年来取得重大成就原因之一。

经过十一年的运行实践，新税制需要进一步完善之处也已越来越清晰:现行税收法律体系尚不健全，法律级次偏低，对新税制和税收政策进行变通的现象在个别地方仍然存在，它影响了税法的统一性和严肃性;作为我国重要的经济执法部门，税务机关必须严格执法;市场经济要求税收工作必须法制化，一切违反税法的行为必须得到及时纠正和处理;一些纳税人不能自觉地依法纳税，税务机关肢解、变更国家税法的现象也时有发生，甚至还有个别税务干部，以税谋私，通谋偷、骗税等违法活动。开展偷税与反偷税、腐蚀与反腐蚀的斗争，必须常抓不懈。按照社会主义市场经济的要求，做到"有法可依，有法必依，执法必严，违法必究"。为此，要建立完善的税收法律体系、税收执法监督检查体系、税收法律服务体系和税收法律保障体系。我国现行税制也存在着一些明显的缺陷，主要是税收收人占GDP的比重仍然偏低。我国现在的比重在世界各个国家比较起来是低的。换一个角度来讲，我国企业目前的负担还是比较重的，但是负担重并不是重在税收这一方面，是重在税收之外的社会摊派这一方面，很多其他的费用让企业承担了，所以企业感到吃不消。

此外，税制结构还不够理想，流转税占的比重相当大，所得税和其他税种占的比重相对来说弱小得多。税收宏观调控功能发挥也不够好，税收征管的漏洞比较大，税款流失比较严重。因此，随着我国加人世界贸易组织，同时，十六大确定了本世纪头二十年全面建设小康社会作为我们的一个奋斗目标，现在税收制度不适应这个要求，要进一步改革和完善。因而，税制改革目标是:按照社会主义市场经济体制的要求，流转税和所得税并重，其他的税种辅助配合的税制机构体制上，建立一个能够适应社会波动，并进行有效调节，体现国家产业政策，满足国家财政经常性预算，正常需求和促进国民经济快速、持续、健康发展的税制体系。它的指导思想是完善税制，优化结构，规范税基，调整税率，公平税负，强化调控，实施税制改革，理顺分配关系，提高征管效率，促进平等竞争，保障财政收人，推动经济发展，促进社会稳定。

税制改革要遵循以下一些原则:

第一是提高两个比重的原则。一个是提高税收收人占GDP的比重;另一个是提高税收里面中央财政收人的比重。

第二要充分调动中央和地方两个积极性的原则。保持目前中央和地方财政分配的格局不变的前提下，要正确处理好地方和中央的分配关系，使中央和地方的收人都有进一步增长的潜力，充分调动中央和地方两个积极性。

第三是公平税负原则。根据加人世贸组织的要求，公平企业税收负担。对各种性质的企业，包括国有企业、集体企业股份制企业、外商投资企业、民营企业一视同仁，统一内外资企业所得税、耕地占用税、车船使用税等税收政策，增强税收政策的公平性和透明度，全面贯彻税收的国民待遇原则。第四增加税种，拓宽税基，规范和增加财产税税种。我国财产税制应包括的税种有:房产税、土地税、不动产税、车船税、契税、遗产税和赠与税。第五，是有利于税收征管的原则。不要给纳税人增加纳税成本，也不要形成纳税的漏洞。为此，应加快税收立法步伐;深人开展调查研究工作;继续开展税收执法检察;结合执法检察，继续做好地方税收法规的备查备案工作;编辑税收法规信息库和中华人民共和国税法，完善税收公告制度;进一步做好复议应诉工作;逐步开展税务稽查案件审理工作。

加强税收征管，应做好以下四方面的工作:

第一，健全税收立法，堵塞税收征管漏洞。财产课税有关的税收立法要尽早出台，使税收法规健全，规范和指导各税的征收管理。强化税收征收管理，完善税务稽核、征管手段、提高税收征管人员的业务素质，堵塞税收漏洞。同时要建立严密的财产登记制度和有权威的财产评估制度，加强税务机关与有关部门的配合协调机制。

第二，重构财产课税制度。加强随着市场经济的不断推进，我国财产的私有化程度已有所提高，财产税的税源增加，税基扩大，应适时增加财产课税税种，适当调整某些税种的征收范围，调整税目税率。由于我国公民纳税意识淡薄，征管水平较低等原因，我国的财产税制宜采用按不同财产分别课征的个别财产税制，而不是综合所有财产课征的一般财产税。要进一步完善个人所得税。通过建立申报、监控、征收的良性机制来完善个人所得税制，尽快建立全面反映个人收人和大额支付的信息处理系统，建立分类与综合相结合的新的个人所得税制度。适当调整个人所得税的超额累进的级距，提升高收人者的适用税率，加大对高收人者的调控力度。针对个人收人所得中分项征收办法存在的偷逃税现象，研究扩大综合所得的项目，实行更为科学的征收管理办法。同时还要完善财产税、土地税，尽早及时开征遗产税和赠与税。

第三，尽快转换税收征管模式。我国的征管改革已从征、管、查"三分离"、"两分离"发展到初步确立"以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查"的新的征管模式，进一步明确了征纳双方的权利和义务，建立了必要的程序和机制，提高了税款征管的质量和效率。为此，我们要通过三个层次上的征管改革，提高征管质量和征管效率。首先，要在规范征管基础上下功夫，其次要在规范征管服务上下功夫，最后要在强化稽查、规范稽查上下功夫。第四，大力改进税收征管手段。我国现在正在建设的"金税工程"、增值税专用发票稽核系统和防伪识别系统都是实现征管现代化的重要组成部分。我国要力争用十年左右的时间，基本完成全国税收电子整体工程建设，实现税收征管的现代化。